M.A.R. Consultores: 609/15 Parámetros Anuales 2015

Carta de Noticias Nro. 609/15

Parámetros Anuales -2015

I. Como todos los años pasamos a detallar los distintos parámetros a tener en cuenta, para la aplicación de los distintos regímenes de información, recaudación y similares, establecidos por los distintos Organismos Estatales.

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II. A.R.B.A. (Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires), fijó para el corriente año, las siguientes alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

a. Actividades Comerciales:

i. Tasa General: 5,00%

ii. Tasa Reducida

(Establecimiento en PBA e ingresos

del período anterior, por actividad

dentro o fuera de la Pcia., de hasta

$ 40.000.000) 3,5%

iii. Tasa Ultrareducida

(Establecimiento en PBA e ingresos

del período anterior, por actividad

dentro o fuera de la Pcia de hasta

$ 1.000.000) 3,00%

Los contribuyentes que iniciaron actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedan comprendidos en este beneficio, siempre que el monto de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidos durante los 2 primeros meses a partir del inicio de las mismas, no superen la suma de $ 170.000

b. Actividades de servicios

i. Tasa General 3,50%

Los contribuyentes que iniciaron actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedan comprendidos en el beneficio establecido, siempre que el monto de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidos durante los 2, no superen la suma de $ 83.333,

ii. Tasa incrementada de 1º Nivel

(Ingresos del período anterior, por actividad

dentro o fuera de la Pcia., mayores a

$ 500.000 y menores a $ 30.000.000) 4,00%

iii. Tasa ultra incrementada

(Ingresos del período anterior, por actividad

dentro o fuera de la Pcia. mayores a

$ 30.000.000) 5,00%

Los contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedan comprendidos en el presente beneficio, siempre que el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente durante los 2 primeros meses a partir del inicio de las mismas supere la suma de $ 5.000.000.

c. Producción Primaria y de Bienes:

i. Tasa General: 4,00%

ii. Exentos Tasa Ultrareducida

(Producción en establecimiento

ubicado en P.B.A. e ingresos del período

fiscal anterior, por actividad

dentro o fuera de la Pcia. de hasta

$ 60.000.000) 0,00%

Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso, para quedar comprendidos en esta medida, el monto de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidos durante los 2 primeros meses a partir del inicio de las mismas, no debe superar la suma de $ 10.000.000.

iii. Tasa Ultrareducida

(Producción en establecimiento

ubicado en P.B.A. e ingresos, por actividad

dentro o fuera de la Pcia ,del período

fiscal anterior de hasta $ 60.000.000) 0,50%

Los contribuyentes que iniciaron actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedan comprendidos en el presente beneficio, siempre que el monto de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidos durante los 2 primeros meses a partir del inicio de las mismas, no superen la suma de $ 10.000.000.

iv. Tasa Ultrareducida para ciertas

Actividades agropecuarias

(establecimiento ubicado en P.B.A. e

ingresos del período fiscal anterior, por

actividad dentro o fuera de la Pcia de

hasta $ 60.000.000) 1,00%

v. Tasa Reducida

(Producción en establecimiento ubicado

en P.B.A no sujeta a otro tratamiento

específico, ni ventas a consumidores finales) 1,75%

d. Actividades de Construcción 4,00%

III. La actividad de arrendamientos rurales se encuentra alcanzada por la alícuota del 6%, no existiendo exenciones de ningún tipo.

IV. En Anexo I se acompaña tabla de actividades.

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V. En la Pcia. de Buenos Aires, con relación al impuesto sobre los ingresos brutos, están obligados a actuar como: a) Agentes de Percepción y de retención, las empresas que hayan tenido ingresos totales (gravados, no gravados y exentos, de todas las jurisdicciones) superiores a $10.000.000, en el año calendario anterior; y b) Agentes de Percepción en las operaciones mayoristas de mercancias, los sujetos, con ingresos totales (gravados, no gravados y exentos, de todas las jurisdicciones), en el año calendario inmediato anterior, superiores a los $ 5.000.000, en tanto desarrollen alguna de las siguientes actividades:

519000	Venta al por mayor de mercancías n.c.p.
512290	Venta al por mayor de productos alimenticios n.c.p.
514330	Venta al por mayor de artículos de ferretería
512210	Venta al por mayor de fiambres, quesos y productos lácteos
513220	Venta al por mayor de papel, cartón, materiales de embalaje y artículos de librería
514390	Venta al por mayor de artículos para la construcción n.c.p.
515200	Venta al por mayor de máquinas - herramienta
515990	Venta al por mayor de máquinas, equipo y materiales conexos n.c.p.
515190	Venta al por mayor de máquinas, equipos e implementos de uso especial n.c.p.
513520	Venta al por mayor de artículos de iluminación

VI. Recordamos que las empresas constructoras y los corralones, están obligados a inscribirse en el Régimen de Información de Empresas Constructoras de A.R.B.A. Asimismo, deben informar, periódicamente, las obras en curso o sus operaciones, según sean empresas constructoras o corralones. Para ampliar la información, remitirse a la Carta de Noticias nº 265.

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VII. La AGIP (Rentas del Gobierno de C.A.B.A.), fijó para el corriente año, las siguientes alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

a) Actividades de comercialización,

prestaciones de obras y/o

servicios con ingresos brutos

totales anuales en el ejercicio fiscal

anterior inferiores a $ 49.000.000 3,00%

b) Actividades de comercialización,

prestaciones de obras y/o

servicios con ingresos brutos

totales anuales en el ejercicio fiscal

anterior superiores a $ 49.000.00 4 ó 5%,según actividad.

c) Producción primaria y minera,

con establecimiento en CABA 1,00%

d) Producción de bienes, con

ingresos brutos totales anuales

en el ejercicio fiscal anterior

inferiores a $ 49.000.000 3,00%

e) Producción de bienes,

con ingresos brutos totales

anuales en el ejercicio fiscal

anterior superiores

a $ 49.000.000 4,00%.

f) Producción industrial,

con establecimientos en CABA 1,00%

g) Las Industrias radicadas

en C.A.B.A. están exentas

del pago del Impuesto sobre

los Ingresos Brutos, cuando

sus ingresos anuales totales,

obtenidos en todas las jurisdicciones

del país, sean menores a

$ 24.000.000.

h) Construcción con

ingresos brutos anuales

obtenidos en el ejercicio fiscal

anterior inferiores a $ 49.000.000 3,00%

i) Construcción con

ingresos brutos anuales

obtenidos en el ejercicio fiscal

anterior superiores a $ 49.000.000 5,00%

VIII. En la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los contribuyentes cuya facturación sea de hasta $ 240.000 anuales, pueden estar en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Además de las ventas, también se consideran otros parámetros. Adjuntamos como Anexo II, todos los parámetros a tener en cuenta, para este Régimen.

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IX. La A.G.I.P. (Administración General de Ingresos Públicos – Ciudad Autónoma de Buenos Aires) estableció un Régimen de Información, mediante el cual se deben informar los alquileres con destino comercial, siempre que superen los $ 2.000. Y también se deben informar los alquileres con destino vivienda, si superan las dos unidades por locador, o si el valor total de los alquileres supera los $ 3.500. Para mayor información, remitirse a la Carta de Noticias nº 365.

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X. Para trasladar bienes en la Pcia. de Bs. As., cualquiera sea el origen y destino de los mismos, hay que obtener en ARBA el Código de Operación de Traslado, cuando su valor sea igual o superior a $ 30.000, o cuyo peso sea igual o mayor a 4.500 kgs.

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XI. Los sujetos inscriptos en el IVA, incluyendo a los profesionales, así como los monotributistas encuadrados en las categorías H, I, J, K o L, que desarrollen determinadas actividades, deben emitir comprobante electrónico. Recomendamos ver Cartas de Noticias nº 363, nº 438, 546 y 578.

XII. Dichos sujetos, no están obligados a almacenar en forma electrónica el duplicado y las registraciones.

XIII. Aquellos que, durante el último ejercicio comercial anual cerrado, emitan más de 200.000 comprobantes (facturas, recibos, tickets, etc.) y sus ventas sean mayores o iguales a $ 1.000.000 (con IVA incluido), quedan incluidos en el Registro Electrónico de Operaciones, con lo cual deben registrar todas sus operaciones en forma electrónica.

XIV. También están incluidas en ese Registro, las empresas que tengan ventas mayores o iguales a $ 20.000.000 anuales (con impuestos nacionales incluidos), y que hayan emitido al menos 5.000 comprobantes de ventas, por año.

XV. Para confeccionar los comprobantes electrónicos originales se debe solicitar a la AFIP la autorización de emisión pertinente (C.A.E.), utilizando el programa aplicativo denominado "AFIP DGI - RECE – Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos; mediante el intercambio de información basado en servicio Web Service de Factura Electrónica (WSFE); ó el servicio denominado “Comprobantes en línea” para lo cual se debe contar con Clave Fiscal.

XVI. Para usar el servicio web de factura electrónica la empresa que factura u opera el servicio debe solicitar un Ticket de Acceso al WebService (WSFE) de Autenticación y Autorización (WSAA). La empresa debe enviara al WSFE los datos de autenticación (campos Token y Sign del TA) y la cabecera y detalle del lote de comprobantes que desea presentar. Una vez validada la autorización, el web service verifica a través del identificador interno de la transacción que el lote no haya sido presentado con anterioridad. En caso de ya existir dicha transacción, el web service ignora todo el contenido que este tenga, devolviendo lo informado originalmente con ese identificador. En caso de no existir el lote, el web service procede a realizar todas las validaciones y verificaciones necesarias y, de ser válidas, autoriza el lote en el sistema de AFIP devolviéndole la autorización a la empresa con los datos de cabecera y detalle del lote de comprobantes junto al CAE otorgado.

XVII. Cada solicitud de comprobante electrónico debe efectuarse por un único punto de venta, que es específico y distinto al utilizado para los comprobante emitidos a través del controlador Fiscal" y/o para los manuales. Los documentos electrónicos correspondientes a dicho punto de venta único deben observar la correlatividad en su numeración.

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XVIII. Para solicitar autorización, a efectos de emitir Facturas A, el contribuyente tiene que presentar, en A.F.I.P., su Declaración Jurada de Impuesto sobre los Bienes Personales (siempre que sea igual o mayor a $ 305.000) o los datos de un inmueble o automotor cuyo valor sea igual o mayor a $ 150.000.

XIX. Siguiendo con el punto anterior, también se puede realizar la solicitud, con un inmueble cuyo valor sea inferior a $ 150.000, siempre que haya sido comprado antes del año 2.003, y que su valor no sea menor a $ 50.000

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XX. Están obligados a tener Controlador Fiscal, quienes efectúen operaciones masivas con consumidores finales. Se entiende por operaciones masivas a: -que hayan efectuado más de 240 facturas a consumidor final en el año, o -que las ventas a consumidor final superen el 5% de las ventas totales.

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XXI. Están obligados a presentar el Formulario nº 445/J:

a. Los Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.

b. Cuya actividad esté Incluida en el Anexo IV de la R.G. nº 259.

c. Que no operen masivamente con consumidores finales.

d. Que, por ende, no utilicen Controlador Fiscal.

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XXII. Se considera que las empresas tienen operaciones recurrentes con sus proveedores Monotributistas, cuando superen los siguientes parámetros: 23 facturas anuales, para compras; y 9 facturas anuales, para prestaciones de servicios, por proveedor. En estos casos, en los cuales las operaciones con Responsables Monotributistas son recurrentes, la empresa podrá deducir de su Declaración Jurada de Impuesto a las Ganancias, el total de sus operaciones con el Monotributista en cuestión.

XXIII. Si las operaciones no son recurrentes, el contribuyente podrá deducir, de un mismo proveedor monotributista, un 2% sobre las compras totales del contribuyente, y, del total de proveedores monotributistas, un 8% sobre dichas compras.

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XXIV. Con respecto al Régimen de Monotributo, adjuntamos, como Anexo III, la tabla con los valores de los parámetros a tener en cuenta para la categorización. Para más información, ver las Cartas de Noticias nº 373 y 414.

XXV. Los Responsables Monotributistas que sean Empleadores, o aquellos cuya categoría sea igual o mayor a la “F”, deben presentar una Declaración Jurada informativa, de modo cuatrimestral.

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XXVI. Las Operaciones de Exportación e Importación, deben ser informadas a la A.F.I.P., mediante el Formulario nº 867, cuando el importe anual de éstas, sea mayor a $ 1.000.000

XXVII. A partir del 01/02/2012 los importadores, en forma previa a la emisión de la Nota de Pedido, Orden de Compra o documento similar utilizado para concertar sus operaciones de compras en el exterior, deberán informar las destinaciones definitivas de importación para consumo.

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XXVIII. El C.I.T.I. Compras debe ser presentado por los sujetos nominados por la A.F.I.P. El mismo es un Régimen de Información mensual, mediante el cual se detallan las compras, importaciones, locaciones, etc. Y se presenta aunque no se haya tenido operaciones.

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XXIX. El C.O.T.I. debe confeccionarlo y presentarlo en A.F.I.P., el vendedor de una propiedad, en el caso de que la venta supere los $ 600.000

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XXX. Los Administradores de consorcios/countries, tienen obligación de informar, mensualmente, a la A.F.I.P., las unidades que tengan una superficie mayor a 100 m2, y/o expensas iguales o superiores a $ 2.000 mensuales.

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XXXI. Los colegios de educación inicial, primaria y secundaria están obligados de informar la totalidad de los importes facturados o devengados en concepto de cuotas mensuales iguales o superiores a $2.000 por alumno.

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XXXII. Los empleadores se encuentran obligados a informar a la AFIP, en cada mes calendario, las donaciones que efectúen por cuenta y orden de sus empleados.

XXXIII. Los empleadores están exceptuados de cumplir con este régimen de información, cuando las donaciones, por cada donante y por cada entidad donataria, en un mes calendario, no superen la suma de $ 180.

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XXXIV. Las empresas que cumplan los siguientes requisitos, tienen que inscribirse en el Registro de Operaciones Inmobiliarias (R.O.I.), de la A.F.I.P.:

a. Quienes desarrollen la actividad de inmobiliaria.

b. Quienes alquilen inmuebles por cuenta propia, y perciban por el total de los alquileres, valores iguales o mayores a $ 8.000, por mes. Ver Carta de Noticias nº 446.

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XXXV. Adjuntamos un archivo, como Anexo IV, con los parámetros, porcentajes, importes mínimos, etc., del Régimen de Retención de Impuesto a las Ganancias, que se debe tener en cuenta, al efectuar operaciones con proveedores.

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XXXVI. Otro punto a considerar es, también, la obligación de efectuar Retenciones de Impuesto a las Ganancias a empleados en relación de dependencia.

XXXVII. El Form. 572 Web es un Servicio Web que le permite al trabajador informar datos de los conceptos que pretenda deducir en el régimen de retención del impuesto a las ganancias, las percepciones que le hubieren practicado, como también informar otros ingresos obtenidos en caso de pluriempleo.

XXXVIII. Los empleados obligados a utilizar el Form 572 Web son aquellos:

a) cuya remuneración bruta acumulada por el año 2013 fue igual o superior a $ 250.000.

b) Computen como pago a cuenta del impuesto a las ganancias las percepciones que les practicaron durante el año 2013 por las compras de bienes y servicios en el exterior canceladas mediante tarjetas de crédito o de débito.

c) Cuando el empleador, por razones administrativas, así lo determine.

XXXIX. La transferencia electrónica de los datos contenidos en el formulario de declaración jurada F. 572 Web correspondientes a cada período fiscal debe ser efectuada hasta el 31 de enero, inclusive, del año inmediato siguiente al que se declara.

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XL. Los contratistas y subcontratistas de la Industria de la Construcción, se encuentran sujetos a Retención de Cargas Sociales, cuando, por la realización de trabajos sobre inmueble ajeno, la sumatoria de los pagos recibidos, por año calendario, sea igual o mayor a $ 400.000. No se consideran los metros cuadrados.

XLI. Siguiendo con el punto anterior, las tasas de retención son: por trabajos de ingeniería: 1,20%, y, por trabajos de arquitectura y otros: 2,50%. Para obtener más información, releer la Carta de Noticias nº 402.

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XLII. Hay obligación de retener Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a las Ganancias, cuando las operaciones de un Monotributista, superen, respecto a un único adquirente, los límites máximos de facturación anual ($400.000 para Servicios y $ 600.000 para el resto de las actividades).

XLIII. Asimismo, los porcentajes de retención, aplicables en este caso, serán del 35% para el Impuesto a las Ganancias y del 21% para el Impuesto al Valor Agregado. Si se desea profundizar, leer la Carta de Noticias nº 414.

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XLIV. Las Cooperativas de Trabajo están obligadas a ser Agentes de Retención de los aportes y del impuesto integrado que sus asociados deban ingresar al Régimen del Monotributo. Ver la Carta de Noticias nº 414.

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XLV. La Resolución General nº 1709/04 de la A.F.I.P., dispone un Régimen de Retención para los Directores y Gerentes de sociedades regulares. Mediante el cual, las empresas deben retener el aporte personal de autónomos, a los Directores que lo adeuden.

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XLVI. Recordamos que, las sociedades regulares, deben presentar, una vez por año, el Formulario nº 780, de Fines Fiscales, mediante el cual se informa a la A.F.I.P., los libros contables de la firma, entre otros.

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XLVII. Recordamos, asimismo, que las sociedades regulares y no regulares, anualmente, y cuando proceden a renovar autoridades, deben presentar el formulario nº 657, mediante la página web de la A.F.I.P., informando la nómina de socios y de directores de la sociedad.

XLVIII. Las sociedades, también, deben registrar ante AFIP, las cesiones de las participaciones de sus socios, en forma concurrente, con los vendedores y adquirentes. Los resultados provenientes de la venta o cesión están gravados en ganancias con una alícuota del 15%. Ver Carta de Noticias Nº 513 y 524.

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XLIX. Los Fiduciarios de Fideicomisos están obligados a informar anualmente a la AFIP: a) Datos completos de Fiduciantes, fiduciarios, beneficiarios y fideicomisarios. b) Clase o tipo de fideicomiso. c) Datos identificatorios de los bienes y monto total por entregas de dinero o bienes realizados por los fiduciantes en el período a informar así como el total acumulado al final del período informado, d) Información contable del período informado: fecha de cierre de ejercicio, total del activo, resultado contable, resultado impositivo, asignación de resultados, retenciones y pagos a cuenta a fiduciantes beneficiarios, de corresponder; y e) envio de contrato constitutivo y sus modificaciones. (RG AFIP 3312 y 3538). Además, dentro de los 10 días hábiles de su producción, deben informar las operaciones de constitución, ingreso y egreso de fiduciantes, cesiones de participaciones, modificaciones del contrato, entrega de bienes posteriores a la constitución, etc. (Ver Carta Noticias 583).

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L. Las Sociedades, Asociaciones, Fideicomisos que estén vinculados con cualquier sujeto domiciliado, radicado o ubicado en el país o en el exterior, deben inscribirse en el Registro de Sujetos Vinculados, que al efecto ha creado la AFIP. Asimismo, están obligados a informar mensualmente las operaciones realizadas en el mercado interno, con las personas con las cuales tengan vinculación (RG AFIP 3572. Ver Carta de Noticias 588).

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LI. LA AFIP ha creado el Registro de Comercializadores de Bienes Usados No Registrables, donde deben inscribirse los sujetos que realizan actividades de compraventa de ciertos bienes usados no registrables, en forma habitual, para su reventa.

LII. Asimismo los sujetos alcanzados por este régimen deben informar mensualmente a la AFIP las operaciones de compra y venta realizadas, com así también, las existencias de mercadería. (RG AFIP 3411).

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LIII. Los representantes de las UTEs , ACEs y demás Contratos Asociativos no Societarios, están obligados a inscribir, en la AFIP, como así también, a informar mensualmente todas las operaciones realizadas con cualquier sujeto del exterior y las importaciones de bienes (RG AFIP 3573).

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LIV. LA AFIP dispuso la obligación de informar las cantidades vendidas y el precio unitario facturado, de las operaciones comerciales minoristas efectivizadas a través de los controladores fiscales, correspondientes a los productos que resulten nominados en el micrositio “Operaciones Minoristas” de su web institucional (RG AFIP 3580). Ver carta de noticias Nº 576.

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LV. La Dirección Nacional de Protección de Datos Personales, estableció hace algunos años, que las empresas que tengan Bases de datos, deben inscribirse en el Registro Nacional de Bases de Datos. Esta inscripción debe renovarse anualmente, sólo, cuando la cantidad de personas declaradas en el total de las bases, sea mayor a 5.000. Ver Carta de Noticias nº 250.

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LVI. Se consideran Micro, Pequeñas y Medianas Empresas aquéllas cuyas ventas totales anuales no superen los valores establecidos en el cuadro que se detalla a continuación:

SECTOR
Agropecuario	Industria y Minería	Comercio	Servicios	Construcción
$ 54.000.000	$ 183.000.000	$ 250.000.000	$ 63.000.000	$ 84.000.000

LVII. Se entiende por ventas totales anuales, el valor de las ventas que surja del promedio de los últimos 3 Estados Contables.

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LVIII. Anualmente, hay que renovar la inscripción en el Registro Industrial de la Nación, a través de la presentación de ciertos datos relacionados con las últimas operaciones de la empresa.

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LIX. El Banco Central de la República Argentina, exige que las empresas informen a aquel, en forma trimestral, las deudas que posean con sujetos del Exterior, según lo dispuesto por la Comunicación nº 3602 de dicho Organismo.

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LX. La centralización del Libro de Sueldos, tiene que actualizarse, a medida que se vayan modificando las sucursales o las obras u otros, de la empresa. Las Empresas Constructoras, en C.A.B.A., siempre deben centralizar el libro de sueldos. Ver Carta de Noticias 214/05.

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LXI. Las empresas instaladas en determinados zonas de la Ciudad Autónoma y partidos de la Provincia de Buenos Aires, deben inscribirse en el “Registro de Industrias de la Cuenca”, y actualizar la información cada dos años. Para mayor información, ver Carta de Noticias nº 450.

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LXII. Recordamos que, las personas que realicen operaciones de compraventa de Materiales a Reciclar, tienen que informar sus operaciones, en forma mensual, a la A.F.I.P.

LXIII. Asimismo, pueden anotarse en el Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar, quienes cumplan con ciertos requisitos. Y, algunas de las personas inscriptas en el Registro, deben actuar como Agentes de Retención de I.V.A. e Impuesto a las Ganancias. Para ampliar la información, sugerimos remitirse a la Carta de Noticias nº 454.

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LXIV. Recordamos que, las Sociedades regulares, tienen que presentar, en forma anual, la Declaración Jurada de Bienes Personales, informando las Participaciones de sus socios y abonando el Impuesto, en representación de ellos.

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LXV. Además de pagar la Tasa de Seguridad e Higiene periódicamente, se debe presentar una Declaración Jurada anual, que varía en cuanto a la forma y el vencimiento, según cual sea el Municipio y la Provincia correspondiente a la empresa. Asimismo, quienes posean carteles, tienen que presentar una D.D.J.J., de Publicidad y Propaganda.

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LXVI. Las empresas constructoras tienen que denunciar cada Obra Nueva, al I.E.R.I.C.

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LXVII. En forma anual, las Sociedades Anónimas, deben abonar la Tasa de Inspección General de Justicia.

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LXVIII. En relación a los Agentes de Recaudación (Retención y Percepción), del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los mismos son designados por A.G.I.P.

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LXIX. En forma trimestral, corresponde a algunas empresas, revisar la situación de los C.U.I.Les de sus empleados, a través de la página de A.F.I.P., con el fin de verificar si son correctos, y de corregir aquellos que sean erróneos.

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LXX. Las alícuotas de Contribuciones Patronales son las que a continuación se detallan:

a) 21% (alícuota especial ó mayor), cuando la actividad principal del empleador sea el Comercio y/o la Prestación Servicios, y su facturación bruta total-neta de impuestos- correspondiente al promedio de los 3 últimos ejercicios comerciales o años calendario, a partir del último balance o información contable equivalente adecuadamente documentada, sea superior a $ 48.000.000; y

b) 17% (alícuota gral. ó menor), para todo el resto de las actividades y para los empleadores que se dediquen al comercio y/o prestación de servicios y su facturación, conforme los parámetros indicados en el inciso anterior, sea inferior a $ 48.000.000. Ver Carta de Noticias nº 424.

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LXXI. Recordamos que, los Trabajadores Autónomos, tienen obligación de evaluar su categoría y, en el caso de corresponder, recategorizarse, durante el mes de junio de cada año. Para más información, recomendamos repasar la Carta de Noticias nº 458.

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LXXII. Las operaciones de Comercio exterior, que se efectúen con “Paraísos Fiscales”, deben informarse a la A.F.I.P., en forma anual, mediante el Formulario de “Precios de Transferencia”.

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LXXIII. Deben inscribirse y cargar sus datos en el Registro de Empleadores de la C.A.B.A., los empleadores con domicilio legal o con establecimientos dentro de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La carga de datos debe realizarse en forma anual y su vencimiento es el 31 de marzo de cada año.

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LXXIV. Se considera Entes Pequeños a las empresas cuyos ingresos por ventas netas en el ejercicio anual no superen los $ 39.000.000. (monto actualizado a la fecha).

LXXV. Los Entes Pequeños pueden optar por adoptar las “simplificaciones” permitidas en cuanto a medición y a exposición de la información contable. Cuando un Ente Pequeño, utilice cualquiera de las dispensas previstas, debe exponerlo en la información complementaria En anexo Nº V se detallan las dispensas permitidas.

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LXXVI. Los Autoimpresores inscriptos en el Registro Fiscal están obligados, mediante la presentación de una DDJJ mensual, a informar Cantidad de comprobantes utilizados por punto de venta. (RG AFIP 100/98).

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LXXVII. Toda persona física o jurídica que efectúan transporte nacional e internacional de cargas por automotor ( a partir de los 700 kg de capacidad de carga), está obligada a inscribirse en el Registro Único de Transporte Automotor (R.U.T.A.), extendiéndose la obligación, a cada uno de los vehículos afectados a la actividad. La inscripción se renueva anualmente.

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LXXVIII. La Ley 25.345 (Ley antievasión) establece que, a los efectos fiscales, los medios de pago válidos para cancelar operaciones superiores a $1.000.- son: a) Depósitos en cuentas de entidades financieras; b) Giros o transferencias bancarias; c) Cheques o cheques cancelatorios; d) Tarjeta de crédito, compra o débito; e) Factura de crédito. Los pagos que no sean efectuados por los medios indicados no pueden ser deducidos en el impuesto a las ganancias, y el IVA incluido en los mismos no puede ser computado como crédito fiscal. Adicionalmente, puede llegar a ser considerado como una salida no documentada y gravarse el monto total del gasto con un alícuota del 35%.

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LXXIX. Conforme Ley 26490 las personas de existencia visible, las sociedades de hecho, las S.R.L. y las Asociaciones Civiles sin Fines de Lucro, que empleen hasta 5 trabajadores, y que tengan una facturación bruta total anual, neta de impuestos, que no supere los $ 2.400.000, gozan de una reducción de las contribuciones patronales del 50%, respecto de los trabajadores contratados por tiempo indeterminado, y del 25% en el caso de los trabajadores contratados a tiempo parcial.

LXXX. Asimismo, los empleadores inscriptos en AFIP, RENATEA o IERIC, que tengan hasta 80 trabajadores pueden gozar de una reducción de las contribuciones patronales destinadas al SIPA, PAMI, Fondo Nacional de Empleo, Asignaciones Familiares y, en su caso, al RENATEA, por el término de 24 meses, para las nuevas relaciones laborales que se contraten por tiempo indeterminado. Las reducciones van desde el 100% al 50%, dependiendo de la cantidad de empleados contratados por tiempo indeterminado y registrados. Los 24 meses se cuentan a partir del mes de inicio de cada relación. (Ver Carta de Noticias 600).

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LXXXI. Los contribuyentes inscriptos en el IVA, que sean notificados fehacientemente por la AFIP, deben cumplir con un régimen especial de facturación (RG AFIP 2904/13), estando obligados a informar en forma quincenal la cantidad de unidades vendidas y detallar todos los códigos de productos comercializados (Códigos GTIN). (Ver Carta Noticias 566).

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LXXXII. ARBA dispuso el uso obligatorio del Domicilio Fiscal Electrónico, para los contribuyentes de Ingresos Brutos y Agentes de Recaudación, resultando todas las notificaciones y comunicaciones practicadas en dicho domicilio válidas y vinculantes (chequear notificaciones martes y viernes). Los contribuyentes de los demás impuestos provinciales, pueden adherirse de manera voluntaria (carta de noticias nº 578).

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LXXXIII. Deben inscribirse en el Registro de Sujetos Vinculados, creado por la AFIP, las sociedades de capital (S.A., S.R.L., S.C.A.), las empresas unipersonales, los fideicomisos, las asociaciones y fundaciones, y cualquier otra clase de sociedades constituidas en el país, que posean vinculación con cualquier tipo de sujeto en el país o en el exterior. Asimismo, deben informar en forma mensual las operaciones que realicen en el mercado interno con los sujetos con los cuales se encuentren vinculados. Es obligatorio, además, actualizar los datos ante cambios en los supuestos de vinculación, como darse de baja en el Registro, una vez que cesan las causas de vinculación. (carta de noticias nº588).

.............................

LXXXIV. En C.A.B.A. las empresas que realicen actividades industriales o de reparación y mantenimiento, tengan o no establecimientos con habilitación municipal, deben inscribirse en el Registro de Actividades Industriales de la Ciudad de Buenos Aires. Asimismo, las empresas inscriptas tienen la obligación de actualizar sus datos en el registro en forma anual (carta de noticias nº 589).

………………….

LXXXV. A partir de Enero 2015 se reemplaza el CITI Compras y el CITI Ventas por un nuevo Régimen Informativo de Operaciones de Compras, Ventas, exportaciones e importaciones definitivas de bienes y servicios, locaciones y prestaciones efectuadas y recibidas (ver ). La información debe suministrarse por mes calendario, aun cuando no se generen movimientos, y el vencimiento de la misma coincide con el de la DJ de IVA mensual del periodo que se informa. Para los meses Enero-Agosto se establece un plazo especial para presentar la información:

Meses a Informar	Fechas de Vencimiento
Enero y Febrero de 20	Junio 2015
Marzo y Abril de 2015	Julio 2015
Mayo y Junio de 2015	Agosto 2015
Julio y Agosto de 2015	Septiembre 2015

………………..

LA AFIP creó un nuevo régimen de información para toda operación económica, concertada entre residentes en el país y quienes actúan en carácter de representantes de sujetos o entes del exterior. Son sujetos obligados a inscribirse y brindar la información, los representantes en el país de los sujetos o entes del exterior (salvo gerentes, administradores y responsables de los establecimientos) y quienes intervienen en las operaciones como prestadores de servicios Se debe registrar, asimismo, cualquier modificación en la representación, así como la finalización o cese del mandato. La información debe brindarse en forma cuatrimestral: 22/5; 22/9; 22/1 (carta de noticias nº 607).

………………….

LXXXVI. A partir del 01/03/2015 rige el régimen de información respecto a las operaciones de locación temporaria de inmuebles con fines turísticos, creado por AFIP. La información debe brindarse en forma mensual, y los sujetos obligados (propietarios, administradores e intermediarios) deben inscribirse en el Registro de Operaciones Inmobiliarias. (carta de noticias nº 607).

………………….

LXXXVII. Conforme le Ley Antievasión los pagos superiores a $ 1.000 para que sean computables como deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios deben ser realizados mediante: 1. Depósitos en cuentas bancarias; 2 Giros o transferencias bancarias; 3. Cheques; 4 Tarjeta de crédito, compra o débito; o 5. Factura de crédito.

LXXXVIII. Sugerimos estar atentos a estos parámetros, al comenzar el nuevo año calendario, y, también durante el mismo, dado que aquellos suelen ser modificados en forma permanente, por cada Organismo.

Buenos Aires, de Febrero de 2015

Dr. Ramirez Miguel Angel

Contador Publico U.B.A.

ANEXO I TABLA INGRESOS BRUTOS PCIA. DE BS. AS.

CÓDIGO	Actividad	2015 Tasa %
-	Comercio al por mayor y al por menor, reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domésticos	-
5031	Venta al por mayor de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores	5,0
5032	Venta al por menor de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores	5,0
504011	Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisión	5,0
5050	Venta al por menor de combustibles para vehículos automotores y motocicletas	5,0
511110	Venta al por mayor en comisión o consignación de productos agrícolas	5,0
512112	Cooperativas –art. 188, incs. g) y h), del Código Fiscal (t.o. en 2011) y modificatorias–	5,0
512121	Venta al por mayor de materias primas pecuarias y de animales vivos	5,0
5122	Venta al por mayor de alimentos	5,0
512122	Comercialización de productos ganaderos efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos	5,0
5123	Venta al por mayor de bebidas	5,0
5131	Venta al por mayor de productos textiles, prendas de vestir, calzado, excepto el ortopédico; cueros, pieles, artículos de marroquinería, paraguas y similares	5,0
5132	Venta al por mayor de libros, revistas, diarios, papel, cartón, materiales de embalajes y artículos de librería	5,0
5133	Venta al por mayor de productos farmacéuticos, veterinarios, cosméticos y de perfumería; instrumental médico y odontológico y artículos ortopédicos	5,0
5134	Venta al por mayor de artículos de óptica, fotografía, relojería, joyería y fantasías	5,0
5135	Venta al por mayor de muebles, artículos de iluminación y demás artefactos para el hogar	5,0
5139	Venta al por mayor de artículos de uso doméstico y/o personal n.c.p.	5,0
5141	Venta al por mayor de combustibles, incluso gaseosos y productos conexos	5,0
5142	Venta al por mayor de metales y minerales metalíferos	5,0
5143	Venta al por mayor de madera, materiales de construcción, artículos de ferretería y materiales para plomería e instalaciones de gas	5,0
5149	Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p., desperdicios y desechos	5,0
5151	Venta al por mayor de máquinas, equipos e implementos de uso especial	5,0
5152	Venta al por mayor de máquinas-herramienta	5,0
5153	Venta al por mayor de vehículos, equipos y máquinas para el transporte ferroviario, aéreo y de navegación	5,0
5154	Venta al por mayor de muebles e instalaciones para la industria, el comercio y los servicios	5,0
5159	Venta al por mayor de máquinas, equipo y materiales conexos n.c.p.	5,0
5190	Venta al por mayor de mercaderías n.c.p.	5,0
5211	Venta al por menor en comercios no especializados con predominio de productos alimenticios y bebidas	5,0
5212	Venta al por menor, excepto la especializada, sin predominio de productos alimenticios y bebidas	5,0
5221	Venta al por menor de productos de almacén, fiambrería y dietética	5,0
5222	Venta al por menor de carnes rojas y productos de granja y de la caza	5,0
5223	Venta al por menor de frutas, legumbres y hortalizas frescas	5,0
5224	Venta al por menor de pan y productos de panadería y confitería	5,0
5225	Venta al por menor de bebidas	5,0
5229	Venta al por menor de productos alimenticios n.c.p. y tabaco, en comercios especializados	5,0
5231	Venta al por menor de productos farmacéuticos, cosméticos, de perfumería, instrumental médico y odontológico, y artículos ortopédicos	5,0
5232	Venta al por menor de productos textiles, excepto prendas de vestir	5,0
5233	Venta al por menor de prendas y accesorios de vestir, excepto calzado, artículos de marroquinería, paraguas y similares	5,0
5234	Venta al por menor de calzado, excepto el ortopédico, artículos de marroquinería, paraguas y similares	5,0
5235	Venta al por menor de muebles, artículos de mimbre y corcho, colchones y somieres, artículos de iluminación y artefactos para el hogar	5,0
5236	Venta al por menor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, cristales y espejos, y artículos para la decoración	5,0
5237	Venta al por menor de artículos de óptica, fotografía, relojería, joyería y fantasía	5,0
5238	Venta al por menor de libros, revistas, diarios, papel, cartón, materiales de embalaje y artículos de librería	5,0
5239	Venta al por menor en comercios especializados n.c.p.	5,0
5241	Venta al por menor de muebles usados	5,0
5242	Venta al por menor de libros, revistas y similares usados	5,0
5249	Venta al por menor de artículos usados n.c.p.	5,0
5251	Venta al por menor por correo, televisión, Internet y otros medios de comunicación	5,0
5252	Venta al por menor en puestos móviles	5,0
5259	Venta al por menor no realizada en establecimientos n.c.p.	5,0
-	Servicios de hotelería y restaurantes	-
552120	Expendio de helados	5,0
552290	Preparación y venta de comidas para llevar n.c.p.	5,0
-	Prestaciones de obras y/o servicios y de construcción	-
-	Agricultura, ganadería, caza y silvicultura	-
015020	Servicios para la caza	3,5
0203	Servicios forestales	3,5
-	Pesca y servicios conexos	-
0503	Servicios para la pesca	3,5
-	Explotación de minas y canteras	-
1120	Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección	3,5
-	Electricidad, gas y agua	-
4012	Transporte de energía eléctrica	3,5
4013	Distribución de energía eléctrica	3,5
402003	Distribución de combustibles gaseosos por tuberías	3,5
4030	Suministro de vapor y agua caliente	3,5
4100	Captación, depuración y distribución de agua	3,5
-	Comercio al por mayor y al por menor, reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domésticos	-
5021	Lavado automático y manual	3,5
5022	Reparación de cámaras y cubiertas, amortiguación, alineación de dirección y balanceo de ruedas	3,5
5023	Instalación y reparación de lunetas y ventanillas, alarmas, cerraduras, radios, sistemas de climatización automotor y grabado de cristales	3,5
5024	Tapizado y retapizado	3,5
5025	Reparaciones eléctricas del tablero e instrumental; reparación y recargo de baterías	3,5
5026	Reparación y pintura de carrocerías, colocación y reparación de guardabarros y protecciones exteriores	3,5
5029	Mantenimiento y reparación del motor n.c.p., mecánica integral	3,5
504020	Mantenimiento y reparación de motocicletas	3,5
514192	Fraccionadores de gas licuado	3,5
5261	Reparación de calzado y artículos de marroquinería	3,5
5262	Reparación de artículos eléctricos de uso doméstico	3,5
5269	Reparación de efectos personales y enseres domésticos n.c.p.	3,5
-	Servicios de hotelería y restaurantes	-
5511	Servicios de alojamiento en campings	3,5
551211	Servicios de alojamiento por hora	3,5
551212	Servicios de hoteles de alojamiento, transitorios, casas de citas y establecimientos similares, cualquiera sea la denominación utilizada	3,5
551220	Servicios de alojamiento en hoteles, pensiones y otras residencias de hospedaje temporal, excepto por horas	3,5
5521	Servicios de expendio de comidas y bebidas en restaurantes, bares y otros establecimientos con servicio de mesa y/o en mostrador	3,5
552210	Provisión de comidas preparadas para empresas.	3,5
-	Servicio de transporte, de almacenamiento y de comunicaciones	-
6022	Servicio de transporte automotor de pasajeros	3,5
6031	Servicio de transporte por oleoductos y poliductos	3,5
6032	Servicio de transporte por gasoductos	3,5
6111	Servicio de transporte marítimo de carga	3,5
6112	Servicio de transporte marítimo de pasajeros	3,5
6121	Servicio de transporte fluvial de cargas	3,5
6122	Servicio de transporte fluvial de pasajeros	3,5
622002	Servicio de taxis aéreos	3,5
622003	Servicio de alquiler de vehículos para el transporte aéreo no regular de pasajeros con tripulación	3,5
622009	Servicio de transporte aéreo no regular de pasajeros n.c.p.	3,5
6310	Servicios de manipulación de carga	3,5
6320	Servicios de almacenamiento y depósito	3,5
6331	Servicios complementarios para el transporte terrestre	3,5
6332	Servicios complementarios para el transporte por agua	3,5
6333	Servicios complementarios para el transporte aéreo	3,5
6341	Servicios mayoristas de agencias de viajes	3,5
6342	Servicios minoristas de agencias de viajes	3,5
6343	Servicios complementarios de apoyo turístico	3,5
6410	Servicios de correos	3,5
-	Servicios de seguros personales	-
661140	Servicios de medicina prepaga	3,5
-	Intermediación financiera y otros servicios financieros	-
6711	Servicios de administración de mercados financieros	3,5
672192	Otros servicios auxiliares a los servicios de seguros n.c.p.	3,5
6722	Servicios auxiliares a la administración de fondos de jubilaciones y pensiones	3,5
-	Servicios inmobiliarios, empresariales y de alquiler	-
701020	Servicios inmobiliarios para uso residencial por cuenta propia, con bienes propios o arrendados	3,5
7111	Alquiler de equipo de transporte para vía terrestre, sin operarios	3,5
7112	Alquiler de equipo de transporte para vía acuática, sin operarios ni tripulación	3,5
7113	Alquiler de equipo de transporte para vía aérea, sin operarios ni tripulación	3,5
7121	Alquiler de maquinaria y equipo agropecuario, sin operarios	3,5
7122	Alquiler de maquinaria y equipo de construcción e ingeniería civil, sin operarios	3,5
7123	Alquiler de maquinaria y equipo de oficina, incluso computadoras	3,5
7129	Alquiler de maquinaria y equipo n.c.p., sin personal	3,5
7130	Alquiler de efectos presonales y enseres domésticos n.c.p.	3,5
7210	Servicios de consultores en equipo de informática	3,5
7220	Servicios de consultores en informática y suministros de programas de informática	3,5
7230	Procesamiento de datos	3,5
7240	Servicios relacionados con base de datos	3,5
7250	Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática	3,5
7290	Actividades de informática n.c.p.	3,5
7311	Investigación y desarrollo experimental en el campo de la ingeniería	3,5
7312	Investigación y desarrollo experimental en el campo de las Ciencias Médicas	3,5
7313	Investigación y desarrollo experimental en el campo de las Ciencias Agropecuarias	3,5
7319	Investigación y desarrollo experimental en el campo de las Ciencias Exactas y Naturales n.c.p.	3,5
7321	Investigación y desarrollo experimental en el campo de las Ciencias Sociales	3,5
7322	Investigación y desarrollo experimental en el campo de las Ciencias Humanas	3,5
7411	Servicios jurídicos	3,5
7412	Servicios de contabilidad y teneduría de libros, auditoría y asesoría fiscal	3,5
7413	Estudio de mercado, realización de encuestas de opinión pública	3,5
7414	Servicios de asesoramiento, dirección y gestión empresarial	3,5
7421	Servicios de arquitectura e ingeniería y servicios conexos de asesoramiento técnico	3,5
7422	Ensayos y análisis técnicos	3,5
743010	Servicios de publicidad, excepto por actividades de intermediación	3,5
749100	Obtención y dotación de personal	3,5
7492	Servicios de investigación y seguridad	3,5
7493	Servicios de limpieza de edificios	3,5
7494	Servicios de fotografía	3,5
7495	Servicios de envase y empaque	3,5
7496	Servicios de impresión heliográfica, fotocopia y otras formas de reproducciones	3,5
7499	Servicios empresariales n.c.p.	3,5
749910	Servicios prestados por martilleros y corredores	3,5
-	Enseñanza	-
8010	Enseñanza inicial y primaria	3,5
8021	Enseñanza secundaria de formación general	3,5
8022	Enseñanza secundaria de formación técnica y profesional	3,5
8031	Enseñanza terciaria	3,5
8032	Enseñanza universitaria, excepto formación de postgrados	3,5
8033	Formación de postgrado	3,5
8090	Enseñanza para adultos y servicios de enseñanza n.c.p.	3,5
-	Servicios sociales y de salud	-
8512	Servicios de atención médica	3,5
8513	Servicios odontológicos	3,5
851402	Servicios de diagnóstico brindados por bioquímicos	3,5
8519	Servicios relacionados con la salud humana n.c.p.	3,5
8520	Servicios veterinarios	3,5
8531	Servicios sociales con alojamiento	3,5
8532	Servicios sociales sin alojamiento	3,5
-	Servicios comunitarios, sociales y personales n.c.p.	-
9000	Eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y servicios similares	3,5
9111	Servicios de organizaciones empresariales y de empleadores	3,5
9112	Servicios de organizaciones profesionales	3,5
9120	Servicios de sindicatos	3,5
9191	Servicios de organizaciones religiosas	3,5
9192	Servicios de organizaciones políticas	3,5
9199	Servicios de asociaciones n.c.p.	3,5
9211	Producción y distribución de filmes y videocintas	3,5
9212	Exhibición de filmes y videocintas	3,5
9213	Servicios de radio y televisión	3,5
9214	Servicios teatrales y musicales, y servicios artísticos n.c.p.	3,5
9219	Servicios de espectáculos artísticos y de diversión n.c.p.	3,5
9220	Servicios de agencias de noticias	3,5
9231	Servicios de bibliotecas y archivos	3,5
9232	Servicios de museos y preservación de lugares y edificios históricos	3,5
9233	Servicios de jardines botánicos, zoológicos y de parques nacionales	3,5
9241	Servicios para prácticas deportivas	3,5
924930	Servicios de instalaciones en balnearios	3,5
9301	Lavado y limpieza de artículos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en seco	3,5
9302	Servicios de peluquería y tratamientos de belleza	3,5
9303	Pompas fúnebres y servicios conexos	3,5
9309	Servicios n.c.p.	3,5
-	Actividades de producción primaria	-
-	Agricultura, ganadería, caza y silvicultura	-
0111	Cultivo de cereales, oleaginosas y forrajeras	4,0
0112	Cultivo de hortalizas, legumbres, flores y plantas ornamentales	4,0
0113	Cultivo de frutas, excepto vid para vinificar, y nueces	4,0
0114	Cultivos industriales, de especias y de plantas aromáticas y medicinales	4,0
0115	Producción de semillas y de otras formas de propagación de cultivos agrícolas	4,0
0121	Cría de ganado y producción de leche, lana y pelos	4,0
0122	Producción de granja y cría de animales, excepto ganado	4,0
015010	Caza y repoblación de animales de caza	4,0
0201	Silvicultura	4,0
0202	Extracción de productos forestales	4,0
0141	Servicios agrícolas	4,0
0142	Servicios pecuarios, excepto los veterinarios	4,0
-	Pesca y servicios conexos	-
0501	Pesca y recolección de productos marinos	4,0
0502	Explotación de criaderos de peces, granjas piscícolas y otros frutos acuáticos (acuicultura)	4,0
-	Explotación de minas y canteras	-
1010	Extracción y aglomeración de carbón	4,0
1020	Extracción y aglomeración de lignito	4,0
1030	Extracción y aglomeración de turba	4,0
1110	Extracción de petróleo crudo y gas natural	4,0
1200	Extracción de minerales y concentrados de uranio y torio	4,0
1310	Extracción de minerales de hierro	4,0
1320	Extracción de minerales metalíferos no ferrosos, excepto minerales de uranio y torio	4,0
1411	Extracción de rocas ornamentales	4,0
1412	Extracción de piedra caliza y yeso	4,0
1413	Extracción de arenas, canto rodado y triturados pétreos	4,0
1414	Extracción de arcilla y caolín	4,0
1421	Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos, excepto turba	4,0
1422	Extracción de sal en salinas y de roca	4,0
1429	Explotación de minas y canteras n.c.p.	4,0
155412	Extracción y embotellamiento de aguas minerales	4,0
-	Actividades de producción de bienes	-
-	Industria manufacturera	-
1511	Producción y procesamiento de carne y productos cárnicos	4,0
1512	Elaboración de pescado y productos de pescado	4,0
1513	Preparación de frutas, hortalizas y legumbres	4,0
1514	Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal	4,0
1520	Elaboración de productos lácteos	4,0
1531	Elaboración de productos de molinería	4,0
1532	Elaboración de almidones y productos derivados del almidón	4,0
1533	Elaboración de alimentos preparados para animales	4,0
1541	Elaboración de productos de panadería	4,0
1542	Elaboración de azúcar	4,0
1543	Elaboración de cacao y chocolate, y de productos de confitería	4,0
1544	Elaboración de pastas alimenticias	4,0
1549	Elaboración de productos alimenticios n.c.p.	4,0
1554	Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales	4,0
1711	Preparación e hilandería de fibras textiles, tejeduría de productos textiles	4,0
1712	Acabado de productos textiles	4,0
1721	Fabricación de artículos confeccionados de materiales textiles, excepto prendas de vestir	4,0
1722	Fabricación de tapices y alfombras	4,0
1723	Fabricación de cuerdas, cordeles, bramantes y redes	4,0
1729	Fabricación de productos textiles n.c.p.	4,0
1730	Fabricación de tejidos de punto y artículos de punto y ganchillo	4,0
1811	Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel y cuero	4,0
1812	Confección de prendas y accesorios de vestir de cuero	4,0
1820	Terminación y teñido de pieles, fabricación de artículos de piel	4,0
1911	Curtido y terminación de cueros	4,0
1912	Fabricación de maletas, bolsos de mano y similares, artículos de talabartería y artículos de cuero n.c.p.	4,0
1920	Fabricación de calzado y de sus partes	4,0
2010	Aserrado y cepillado de madera	4,0
2021	Fabricación de hojas de madera para enchapado, fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas, y tableros y paneles n.c.p.	4,0
2022	Fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios y construcciones	4,0
2023	Fabricación de recipientes de madera	4,0
2029	Fabricación de productos de madera n.c.p., fabricación de artículos de corcho, paja y materiales trenzables	4,0
2101	Fabricación de pasta de madera, papel y cartón	4,0
2102	Fabricación de papel y cartón ondulado, y envases de papel y cartón	4,0
2109	Fabricación de artículos de papel y cartón	4,0
2211	Edición de libros, folletos, partituras y otras publicaciones	4,0
2212	Edición de periódicos, revistas y publicaciones periódicas	4,0
2213	Edición de grabaciones	4,0
2219	Edición n.c.p.	4,0
2221	Impresión	4,0
2222	Servicios relacionados con la impresión	4,0
2230	Reproducción de grabaciones	4,0
2310	Fabricación de productos de hornos de coque	4,0
2320	Fabricación de productos de la refinación del petróleo	4,0
2330	Elaboración de combustible nuclear	4,0
2411	Fabricación de sustancias químicas básicas, excepto abonos y compuestos de nitrógeno	4,0
2412	Fabricación de abonos y compuestos de nitrógeno	4,0
2413	Fabricación de plásticos en formas primarias y de caucho sintético	4,0
2421	Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario	4,0
2422	Fabricación de pinturas, barnices y productos de revestimiento similares, tintas de imprenta y masillas	4,0
2423	Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos	4,0
2424	Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir, perfumes y preparados de tocador	4,0
2429	Fabricación de productos químicos n.c.p.	4,0
2430	Fabricación de fibras manufacturadas	4,0
2511	Fabricación de cubiertas y cámaras de caucho, recauchutado y renovación de cubiertas de caucho	4,0
2519	Fabricación de productos de caucho n.c.p.	4,0
2520	Fabricación de productos de plástico	4,0
2610	Fabricación de vidrio y productos de vidrio	4,0
2691	Fabricación de productos de cerámica no refractaria para uso no estructural	4,0
2692	Fabricación de productos de cerámica refractaria	4,0
2693	Fabricación de productos de arcilla y cerámica no refractaria para uso estructural	4,0
2694	Elaboración de cemento, cal y yeso	4,0
2695	Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso	4,0
2696	Corte, tallado y acabado de la piedra	4,0
2699	Fabricación de productos minerales no metálicos n.c.p.	4,0
2710	Industrias básicas de hierro y acero	4,0
2720	Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos	4,0
2731	Fundición de hierro y acero	4,0
2732	Fundición de metales no ferrosos	4,0
2811	Fabricación de productos metálicos para uso estructural y montaje estructural	4,0
2812	Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal	4,0
2813	Fabricación de generadores de vapor	4,0
2891	Forjado, prensado, estampado y laminado de metales, pulvimetalurgia	4,0
2892	Tratamiento y revestimiento de metales, obras de ingeniería mecánica en general realizadas a cambio de una retribución o por contrata	4,0
2893	Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de ferretería	4,0
2899	Fabricación de productos elaborados de metal n.c.p.	4,0
291101	Fabricación de motores y turbinas, excepto motores para aeronaves, vehículos automotores y motocicletas	4,0
291102	Reparación de motores y turbinas, excepto motores para aeronaves, vehículos automotores y motocicletas	4,0
291201	Fabricación de bombas, compresores, grifos y válvulas	4,0
291202	Reparación de bombas, compresores, grifos y válvulas	4,0
291301	Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranaje y piezas de transmisión	4,0
291302	Reparación de cojinetes, engranajes, trenes de engranaje y piezas de transmisión	4,0
291401	Fabricación de hornos, hogares y quemadores	4,0
291402	Reparación de hornos, hogares y quemadores	4,0
291501	Fabricación de equipo de elevación y manipulación	4,0
291502	Reparación de equipo de elevación y manipulación	4,0
291901	Fabricación de maquinaria de uso general n.c.p.	4,0
291902	Reparación de maquinaria de uso general n.c.p.	4,0
2921	Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal	4,0
292112	Reparación de tractores	4,0
292192	Reparación de maquinaria agropecuaria y forestal, excepto tractores	4,0
292201	Fabricación de máquinas herramienta	4,0
292202	Reparación de máquinas herramienta	4,0
292301	Fabricación de maquinaria metalúrgica	4,0
292302	Reparación de maquinaria metalúrgica	4,0
292401	Fabricación de maquinaria para la explotación de minas y canteras y para obras de construcción	4,0
292402	Reparación de maquinaria para la explotación de minas y canteras y para obras de construcción	4,0
292501	Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco	4,0
292502	Reparación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco	4,0
292601	Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de vestir y cueros	4,0
292602	Reparación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de vestir y cueros	4,0
2927	Fabricación de armas y municiones	4,0
292901	Fabricación de otros tipos de maquinaria de uso especial n.c.p.	4,0
292902	Reparación de otros tipos de maquinaria de uso especial n.c.p.	4,0
2930	Fabricación de aparatos de uso doméstico n.c.p.	4,0
3000	Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática	4,0
311001	Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos	4,0
311002	Reparación de motores, generadores y transformadores eléctricos	4,0
312001	Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica	4,0
312002	Reparación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica	4,0
3130	Fabricación de hilos y cables aislados	4,0
3140	Fabricación de acumuladores, pilas y baterías primarias	4,0
3150	Fabricación de lámparas eléctricas y equipos de iluminación	4,0
319001	Fabricación de equipo eléctrico n.c.p.	4,0
319002	Reparación de equipo eléctrico n.c.p.	4,0
3210	Fabricación de tubos, válvulas y otros componentes electrónicos	4,0
322001	Fabricación de transmisores de radio y televisión, y de aparatos para telefonía y telegrafía con hilos	4,0
322002	Reparación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para telefonía y telegrafía con hilos	4,0
3230	Fabricación de receptores de radio y televisión, aparatos de grabación y reproducción de sonido, y video y productos conexos	4,0
3311	Fabricación de equipo médico y quirúrgico, y de aparatos ortopédicos	4,0
3312	Fabricación de instrumentos y aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto el equipo de control de procesos industriales	4,0
3313	Fabricación de equipo de control de procesos industriales	4,0
3320	Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico	4,0
3330	Fabricación de relojes	4,0
3410	Fabricación de vehículos automotores	4,0
3420	Fabricación de carrocerías para vehículos automotores, fabricación de remolques y semirremolques	4,0
3430	Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores y sus motores	4,0
351101	Construcción de buques	4,0
351102	Reparación de buques	4,0
351201	Construcción de embarcaciones de recreo y deporte	4,0
351202	Reparación de embarcaciones de recreo y deporte	4,0
352001	Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvías	4,0
352002	Reparación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvías	4,0
353001	Fabricación de aeronaves	4,0
353002	Reparación de aeronaves	4,0
3591	Fabricación de motocicletas	4,0
3592	Fabricación de bicicletas y de sillones de ruedas ortopédicos	4,0
3599	Fabricación de equipo de transporte n.c.p.	4,0
3610	Fabricación de muebles y colchones	4,0
3691	Fabricación de joyas y artículos conexos	4,0
3692	Fabricación de instrumentos de música	4,0
3693	Fabricación de artículos de deporte	4,0
3694	Fabricación de juegos y juguetes	4,0
3699	Otras industrias manufactureras n.c.p.	4,0
3710	Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos	4,0
3720	Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos	4,0

A. Cero por ciento (0%)
501211		Venta de autos, camionetas y utilitarios usados, excepto en comisión
501291		Venta de vehículos automotores usados n.c.p., excepto en comisión
514111		Venta al por mayor de combustibles para reventa comprendidos en la Ley 11.244 para automotores
514194		Venta al por mayor de combustibles para reventa comprendidos en la Ley 11.244, excepto para automotores
924991		Calesitas
B. Cero coma uno por ciento (0,1%)
232002		Refinación del petróleo (Ley 11.244)
C. Cero con dos por ciento (0,2%)
512113		Comercialización de productos agrícolas efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos
D. Uno por ciento (1%)
4011		Generación de energía eléctrica
402001		Fabricación de gas
E. Uno coma cinco por ciento (1,5%)
6011		Servicio de transporte ferroviario de cargas
6012		Servicio de transporte ferroviario de pasajeros
6021		Servicio de transporte automotor de cargas
602210		Servicio de transporte automotor urbano regular de pasajeros
602230		Servicio de transporte escolar
602250		Servicio de transporte automotor interurbano de pasajeros
602290		Servicio de transporte automotor de pasajeros n.c.p.
612201		Servicio de transporte escolar fluvial
6210		Servicio de transporte aéreo de cargas
622001		Servicio de transporte aéreo regular de pasajeros
6350		Servicios de gestión y logística para el transporte de mercaderías
8511		Servicios de internación
8514		Servicios de diagnóstico
8515		Servicios de tratamiento
8516		Servicios de emergencias y traslados
900010		Recolección, reducción y eliminación de desperdicios
F. Uno coma setenta y cinco por ciento (1,75 %)
749901	Empresas de servicios eventuales según Ley 24.013 (arts. 75 a 80), Dto. 342/92
513311		Venta al por mayor de productos farmacéuticos, cuando sus establecimientos estén ubicados en la provincia de Buenos Aires
642010		Servicios de transmisión de radio y televisión
H. Dos coma cinco por ciento (2,5%)
512111		Venta al por mayor de materias primas agrícolas y de la silvicultura
512114		Venta al por mayor de semillas
514934		Venta al por mayor de abonos, fertilizantes y productos agroquímicos
523110		Venta al por menor de productos farmacéuticos y de herboristería
523912		Venta al por menor de semillas
523913		Venta al por menor de abonos y fertilizantes
523914	Venta al por menor de agroquímicos
I. Tres coma cuatro por ciento (3,4%)
402002		Distribución de gas natural (Ley 11.244)
505008		Venta al por menor de combustibles n.c.p. comprendidos en la Ley 11.244 para vehículos automotores y motocicletas
514112		Venta al por mayor de combustibles –excepto para reventa– comprendidos en la Ley 11.244 para automotores
514195		Venta al por mayor de combustibles –excepto para reventa– comprendidos en la Ley 11.244, excepto para automotores
523961		Venta al por menor de combustibles comprendidos en la Ley 11.244, excepto de producción propia –excepto para automotores y motocicletas–
J. Tres coma cinco por ciento (3,5%)
501111		Venta de autos, camionetas y utilitarios nuevos, excepto en comisión
501191		Venta de vehículos automotores nuevos n.c.p., excepto en comisión
505004		Venta al por menor de combustibles de producción propia comprendidos en la Ley 11.244 para vehículos automotores y motocicletas
523962		Venta al por menor de combustibles de producción propia comprendidos en la Ley 11.244 –excepto para automotores y motocicletas–
K. Cuatro por ciento (4%)
4511		Demolición y voladura de edificios y de sus partes
4512		Perforación y sondeo –excepto perforación de pozos de petróleo, de gas, de minas e hidráulicos– y prospección de yacimientos de petróleo
4519		Movimiento de suelos y preparación de terrenos para obras n.c.p.
4521		Construcción, reforma y reparación de edificios residenciales
4522		Construcción, reforma y reparación de edificios no residenciales
4523		Construcción, reforma y reparación de obras de infraestructura de transporte, excepto los edificios para tráfico y comunicaciones, estaciones, terminales y edificios asociados
4524		Construcción, reforma y reparación de redes
4525		Actividades especializadas de construcción
4529		Obras de ingeniería civil n.c.p.
4531		Ejecución y mantenimiento de instalaciones eléctricas, electromecánicas y electrónicas
4532		Aislamiento térmico, acústico, hídrico y antivibratorio
4533		Instalaciones de gas, agua, sanitarios y de climatización, con sus artefactos conexos
4539		Instalaciones para edificios y obras de ingeniería civil n.c.p.
4541		Instalaciones de carpintería, herrería de obra y artística
4542		Terminación y revestimiento de paredes y pisos
4543		Colocación de cristales en obra
4544		Pintura y trabajos de decoración
4549		Terminación de edificios y obras de ingeniería civil n.c.p.
4550		Alquiler de equipo de construcción o demolición dotado de operarios
4560		Desarrollos urbanos
L. Cuatro coma cinco por ciento (4,5%)
513312		Venta al por mayor de productos farmacéuticos y veterinarios, excepto los que estén ubicados en la provincia de Buenos Aires
M. Cinco por ciento (5%)
1551		Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas; producción de alcohol etílico
1552		Elaboración de vinos y otras bebidas fermentadas a partir de frutas
1553		Elaboración de cerveza, bebidas malteadas y de malta
1600		Elaboración de productos de tabaco
N. Cinco coma cinco por ciento (5,5%)
642020		Servicio de comunicaciones por medio de teléfono, telégrafo y telex
642090		Servicio de transmisión n.c.p. de sonido, imágenes, datos u otra información
661110		Servicios de seguros de salud
661120		Servicios de seguros de vida
661130		Servicios de seguros a las personas, excepto los de salud y de vida
6612		Servicios de seguros patrimoniales
6613	Reaseguros
Ñ. Seis por ciento (6%)
511120		Venta al por mayor en comisión o consignación de productos pecuarios
633120		Servicios prestados por playas de estacionamiento y garajes
701010		Servicios de alquiler y explotación de inmuebles para fiestas, convenciones y otros eventos similares
701030		Servicios inmobiliarios para uso agropecuario por cuenta propia, con bienes propios o arrendados
701090		Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes propios o arrendados n.c.p.
7020		Servicios inmobiliarios realizados a cambio de una retribución o por contrata
7124	Alquiler de máquinas de juego que funcionan con monedas o fichas
O. Siete por ciento (7%)
642023		Telefonía celular móvil
642024		Servicios radioeléctricos de concentración de enlaces
501112		Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios, nuevos
501192		Venta en comisión de vehículos automotores nuevos n.c.p.
501212		Venta en comisión de autos, camionetas y utilitarios usados
501292		Venta en comisión de vehículos automotores usados n.c.p.
504012		Venta en comisión de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
5119		Venta al por mayor en comisión o consignación de mercaderías n.c.p.
5124		Venta al por mayor de cigarrillos y productos de tabaco
521191		Venta al por menor de tabaco, cigarros y cigarrillos en kioscos, polirrubros y comercios no especializados
522992		Venta al por menor de tabaco, cigarros y cigarrillos en comercios especializados
633231		Servicios de agencias marítimas, por sus actividades de intermediación
634102		Servicios mayoristas de agencias de viajes, por sus actividades de intermediación
634202		Servicios minoristas de agencias de viajes, por sus actividades de intermediación
6521		Servicios de las entidades financieras bancarias
6522		Servicios de las entidades financieras no bancarias
6598		Servicio de crédito n.c.p.
6599		Servicios financieros n.c.p.
6712		Servicios bursátiles de mediación o por cuenta de terceros
6719		Servicios auxiliares a la actividad financiera n.c.p., excepto a los servicios de seguros y de administración de fondos de jubilaciones y pensiones
6721		Servicios auxiliares a los servicios de seguros
743011		Servicios de publicidad por sus actividades de intermediación
9249		Servicios de esparcimiento n.c.p.
Q. Doce por ciento (12%)
924911		Servicios de explotación de salas de bingo
924913		Servicios de explotación de máquinas tragamonedas

ANEXO II

REGIMEN SIMPLIFICADO – IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DE C.A.B.A.

Categoría	Base Imponible		Superficie Afectada	Energía Eléctrica consumida	Impuesto para actividades con Alícuotas
	Más de	Hasta			Del 3% y superiores		Inferiores al 3%
	Más de	Hasta			Anual	Bimestral	Anual	Bimestral

III	0	36.000	45 m2	5.000 KW	$720.-	$120.-	$360.-	$60.-

IV	36.000	48.000	60 m2	6.700 KW	$1.080.-	$180.-	$540.-	$90.-

V	48.000	72.000	85 m2	10.000 KW	$1.440.-	$240.-	$960.-	$160.-

VI	72.000	96.000	110 m2	13.000 KW	$2.180.-	$363.-	$1.080.-	$180.-

VII	96.000	120.000	150 m2	16.500 KW	$2.880.-	$480.-	$1.440.-	$240.-

VIII	120.000	144.000	200 m2	20.000 KW	$3.600.-	$600.-	$1.800.-	$300.-

IX	144.000	200.000	200 m2	20.000 KW	$ 4.320.-	$ 720.-	$ 2.160.-	$ 360.-

X	200.000	240.000	200 m2	20.000 KW	$ 6.000.-	$ 1.000.-	$ 3.000.-	$ 500.-

Categoría

Ingr Brutos

Actividad

Cantidad Mínima de Empleados

Sup. Afectada (*)

Energía Eléctrica Consumida Anualmente

Monto de Alquileres Devengados Anualmente

Impuesto Integrado (**)

Aportes al SIPA (***)

Aportes Obra Social (****)

Total

Locaciones y/o Prestaciones de Servicios

Venta de Cosas Muebles

Locaciones y/o prestaciones de servicios

Venta de Cosas Muebles

Hasta $ 48.000

No excluida

No se requiere

Hasta 30 m2

Hasta 3.300 KW

Hasta $ 18.000

$ 39 (*****)

$ 157

$ 233

$ 429

Hasta $ 72.000

No excluida

No se requiere

Hasta 45 m2

Hasta 5.000 KW

Hasta $ 18.000

$75

$ 157

$ 233

$ 465

Hasta $ 96.000

No excluida

No se requiere

Hasta 60 m2

Hasta 6.700 KW

Hasta $ 36.000

$ 128

$ 118

$ 157

$ 233

$ 518

$ 508

Hasta $ 144.000

No excluida

No se requiere

Hasta 85 m2

Hasta 10.000 KW

Hasta $ 36.000

$ 210

$194

$ 157

$ 233

$ 600

$ 584

Hasta $ 192.000

No excluida

No se requiere

Hasta 110 m2

Hasta 13.000 KW

Hasta $ 45.000

$ 400

$310

$ 157

$ 233

$ 790

$ 700

Hasta $ 240.000

No excluida

No se requiere

Hasta 150 m2

Hasta 16.500 KW

Hasta $ 45.000

$ 550

$ 405

$ 157

$ 233

$ 940

$ 795

Hasta $ 288.000

No excluida

No se requiere

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 54.000

$ 700

$ 505

$ 157

$ 233

$ 1.090

$ 895

Hasta $ 400.000

No excluida

No se requiere

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 72.000

$ 1.600

$ 1.240

$ 157

$ 233

$ 1.990

$ 1.630

Hasta $ 470.000

Sólo Venta de Bs. Muebles

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 72.000

No aplicable

$ 2.000

$ 157

$ 233

$ 2.390

Hasta $ 540.000

Sólo Venta de Bs. Muebles

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 72.000

No aplicable

$ 2.350

$ 157

$ 233

$ 2.740

Hasta $ 600.000

Sólo Venta de Bs. Muebles

Hasta 200 m2

Hasta 20.000 KW

Hasta $ 72.000

No aplicable

$ 2.700

$ 157

$ 233

$ 3.090

ANEXO III- TABLA CATEGORIA MONOTRIBUTISTAS

Las sociedades que adhieran al monotributo solo podrán encuadrarse en las categorías “D” a “L”.

Referencias:

*()**	Este parámetro no deberá considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas excepciones).
()**	El impuesto integrado para Sociedades se determina adicionando un 20% más del que figura en la tabla por cada uno de los socios que integren la sociedad.


()*	Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al régimen de la seguridad social y a obras sociales, los siguientes sujetos:
	- Quienes se encuentran obligados por otros regímenes previsionales
	- Los menores de 18 años
	- Los beneficiarios de prestaciones previsionales (ver más)
	- Los contribuyentes que adhirieron al monotributo por locación de bienes muebles y/o inmuebles
	- Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al régimen que opten por la permanencia en el mismo.

()	Afiliación individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente deberá ingresarse además $ 233
(*)	No ingresarán el impuesto integrado quienes realicen actividades primarias y los asociados a cooperativas que sus IB no superen los $24000, los trabajadores independientes promovidos o estén inscriptos en el Registro Nacional de Efectores.

ANEXO IV – RETENCIONES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

R.G.	DESCRIPCION	BASE IMPONIBLE	MONTO MINIMO	ALICUOTA
I - REGIMENES DE RETENCION
3379	Operaciones de adquisición de bienes y/o servicios efectuadas por sujetos residentes en el país a vendedores o prestadores del exterior. Adelanto de impuesto. Resolución General Nº 3.378. Norma complementaria	Se determinará aplicando, sobre el precio total de cada operación alcanzada	- -	15% : a) operaciones que sean canceladas mediante la utilización de tarjetas de débito. b) compras de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas por residentes en el país, a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen mediante la utilización de Internet en moneda extranjera. -La percepción deberá practicarse a la fecha de débito en la cuenta bancaria asociada a la misma
3378	Operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior canceladas mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra	Se determinará aplicando, sobre el precio total de cada operación alcanzada	- -	15%
2616	Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)	Se calculará sobre el importe de la operación o pago -en el caso de libranzas judiciales-, y se practicará sobre el importe que se pague -en forma parcial o total- sin deducción de suma alguna	- -	35%
2442	Actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores.	Monto imponible	- -	Según Escala
2437 sus modificatorias y complementarias	Rentas del Trabajo Personal bajo Relación de Dependencia	Monto imponible	--	Según Escala
2287	Pagos efectuados a jugadores de fútbol profesional ("Reconocimiento especial por trayectoria" y " Cesión onerosa por parte del jugador de sus derechos federativos y económicos")	Importe Pagado, sin deducción de suma alguna.	--	2%
2139	Transferencia Inmuebles Op. Grav. Ganancias.	Valor Transferencia. (a)	- -	3%
2118	Comercialización de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-.	Imp. Neto a Pagar, incluyendo ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos, consignados en la factura o documento equivalente.	Monto no sujeto a retención e importe mínimo a retener según operaciones y sujetos comprendidos (artículo 11)	Según la condición del sujeto (artículo 10)
1615, Título II	Mutuos hipotecarios. Ley N° 25.798. Sistema de Refinanciación Hipotecaria.	Capital objeto de la demanda o, en su caso, los pagos que el fiduciario efectúe al acreedor para la cancelación de los respectivos mutuos hipotecarios.	- -	35% sobre el monto objeto de la demanda.
1575,Título III	Emisión de comprobantes con discriminación del gravamen. Factura clase "M".	Importe neto de la operación igual o mayor a la suma de $ 1.000.-	- -	3%
1107	Compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores	Precio de transferencia accionaria	$ 40	1,50%
830 Anexo II - Inc. a), Pto. 1)	Intereses por operaciones realizadas en Entidades Financieras. Ley 21526	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: - -	3%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. a), Pto. 2)	Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1.	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $1200	6%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. b) , c), d) y e)	Alquileres o arrendamientos de bienes muebles o inmuebles -urbanos/rurales-, regalías, intereses accionarios, obligaciones de no hacer.	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $1200	6%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. f) y g)	Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio; Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías, concesiones y similares.	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $12000	2%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. h)	Explotación de derechos de autor (Ley N° 11.723)	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $1200	Según Escala
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. i)	Locaciones de Obra y/o Servicios no ejecutados en relación de dependencia.	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $5000	2%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. j) y k)	Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad comisionista, honorarios de director _(b), profesionales liberales, corredor.	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $1200 y $ 5000, según corresponda	Según Escala
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. l)	Operaciones de transporte de carga nacional e internacional	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $6500	0,25%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. m), n)y ñ)	Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término; distribución de películas, transmisión de pogramación, televisión vía satelital; cualquier otra seción o locación de derechos	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: --	0,50%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. o) y p))	Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privado; rescates -totales o parciales- por desistimiento de planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o)	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $1200	3%
			Ret. Mín.: $20
c)	Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d)	De acuerdo a tabla para cada inciso
d)	Pagos realizados por cada administración descentralizada ffondo fijo o caja chica. Art. 27, primer párrafo	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $1800	0,50%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. q)	Subsidios abonados por los estados Nacioanl, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de de Buenos Aires, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $12000	2%
			Ret. Mín.: $20
830 Anexo II - Inc. r)	Subsidios abonados por los estados Nacioanl, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia.	Imp. Neto a Pagar	Imp. no Suj.a Ret: $5000	2%
			Ret. Mín.: $20
740	Dividendos o distribución de utilidades superior a ganancia impositiva (artículo incorporado a continuación del 69 de la Ley)	Monto del dividendo	--	35%
739	Beneficiarios del exterior (artículos 9°, 10, 11, 12, 13, el incorporado a continuación del 69artículo 4°, inciso p), de la Ley N° 25.063-, 91, 92 y 93 de la Ley de Imp a las Gias, TO 1997)	Importe de la ganancia neta presumida por la ley, aplicada sobre el importe del pago de beneficios netos a beneficiarios del exterior.	- -	35%
500	Intereses de Deudas, incluidos los correspondientes a Obligaciones Negociables. Art. 81 Inc. a) último párrafo de la Ley.	Monto del interés	--	35%
4322 (DGI)	Rentas de Títulos Valores Privados. (art. 70 e incorporado a cont. del 70, Ley Imp.Gcias T.O. 1997)	Importe sobre el saldo impago a los (90) días corridos de la puesta a disposición de dividendos, intereses, rentas u otras ganancias, correspondiente a títulos valores privados que no hayan sido presentados para su conversión en títulos nominativos no endosables o acciones escriturales.	- -	a) 10%: : sobre saldos impagos originados en puestas a disposición que se produzcan durante los primeros 12 meses inmediatos posteriores al vencimiento del plazo que fije el P.E. para la conversión de títulos valores privados al portador en nominativos no endosables o en acciones escriturales.
				b) 20%: sobre saldos impagos originados en puestas a disposición que se produzcan durante los segundos 12 meses inmediatos posteriores a la fecha indicada en punto a).
				c) (35%): sobre los saldos originados en puestas a disposición que se produzcan con posterioridad a la finalización del período indicado en el punto b).
		Pagos atribuibles a conceptos que signifiquen el ejercicio de derechos patrimoniales inherentes a títulos valores privados que no hayan sido objeto de la conversión establecida por artículo 7° de la Ley de Nominatividad de los Títulos Valores Privados.	- -	35%
4167 (DGI)	Vales de Almuerzo y/o alimentarios de canasta familiar.	Imp. Neto a Pagar	$ 10	2%
3311 (DGI)	Usuarios del Sistema de Tarjetas de Crédito	Imp. Neto a Pagar	$ 7,28	1%

ANEXO V- ENTES PEQUENOS DISPENSAS PERMITIDAS PARA LA CONFECCION DE LOS ESTADOS CONTABLES

a) Las proyecciones de futuros flujos de fondos que se hagan para la determinación del valor de uso podrán realizarse sobre la base de los resultados obtenidos en los tres últimos ejercicios, siempre que las evidencias externas no demuestren que debe modificarse dicha premisa.

b) Calcular el costo de ventas por diferencia entre el inventario inicial medido a costos de reposición del inicio, las compras medidas a su costo, y el inventario final medido a costos de reposición del cierre. El costo de ventas así calculado no permite segregar los resultados de tenencia, distorsionando el margen bruto. De optarse por esta alternativa, no debe exponerse el renglón correspondiente al resultado bruto, y en nota a los estados contables se debe explicitar que los costos de ventas calculados pueden incluir resultados de tenencia no cuantificados

c) No exponer en la información complementaria información referida a:

- Reconocimiento o reversión de desvalorizaciones de activos;

- Explicación de las razones que lo justifiquen cuando la comparación con valores recuperables de los Bienes de Uso e Intangibles que se utilizan en la producción o venta de bienes y servicios o que no generan un flujo de fondos propios, no se realizó al nivel de cada bien individual.

- Desagregación de los depósitos a plazo, créditos, inversiones en títulos de deuda y deudas, en función de sus plazos de vencimiento;

- Conciliación entre el impuesto a las ganancias cargado a resultados y el que resultaría de aplicar a la ganancia o pérdida la tasa impositiva correspondiente;

- Instrumentos financieros;

- Arrendamientos.

d) contabilizar el impuesto a las ganancias en función del impuesto determinado en el borrador de la declaración jurada impositiva anual, y no utilizando el método conocido como “Impuesto diferido“;

e) no segregar los componentes financieros implícitos en las mediciones iniciales de los bienes y servicios adquiridos, los créditos y deudas en moneda originados en operaciones comerciales; pero sí hacerlo en los saldos existentes de estos activos y pasivos al cierre del ejercicio;

f) no aplicar el valor actual del flujo de fondos a pagar o recibir en las mediciones iniciales de los otros créditos y otras deudas en moneda;

g) medir al cierre del ejercicio a las cuentas a cobrar, a pagar, otros créditos y otras deudas en moneda, al valor actual del flujo de fondos, utilizando la tasa de mercado vigente al cierre (y no la del momento inicial de reconocimiento);

h) comparar el valor contable de los bienes de uso e intangibles con su valor recuperable a nivel global.

En caso de aplicar las opciones anteriores, el ente deberá indicar en la información complementaria:

- las opciones utilizadas;

- las limitaciones que esta situación provoca en la información contenida en los estados contables;

- cuando el efecto de no segregar los componentes financieros implícitos en las cuentas de resultado fuera significativo, se expondrá en el estado de resultados los resultados financieros y por tenencia en un solo renglón, y no se expondrá el renglón correspondiente al resultado bruto. Adicionalmente se deberá indicar las limitaciones a las que está sujeta la exposición realizada en el estado de resultados en relación con las causas generadoras del resultado del ejercicio.

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lunes, 9 de febrero de 2015

609/15 Parámetros Anuales 2015

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