Carta
de Noticias Nro. 649/16
Novedades
Impositivas. ARBA Plan Permanente de Regularización de deudas
I.
ARBA (RN 6/2016) estableció un régimen permanente de facilidades
de pago por deudas de los impuestos inmobiliario, a los automotores
-incluyendo a las embarcaciones deportivas o de recreación-, sobre los ingresos
brutos, de sellos, y de deudas de los agentes de recaudación por retenciones no
efectuadas del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, se encuentren o
no las mismas, tanto en procesos de ejecución fiscal o de fiscalización o
discusión administrativa.
II.
Para acogerse al régimen, los
contribuyentes deben declarar el domicilio fiscal actualizado e
informar datos personales y de contacto, tales como CUIT, CUIL o CDI, teléfono
y correo electrónico.
III.
Quienes presenten planes a partir del
1º de Junio de 2016 deben acreditar acceso a su Domicilio Fiscal Electrónico.
IV.
La caducidad del régimen se produce
cuando existan:
a) 2 cuotas impagas (incluido el anticipo) consecutivas o
alternadas al vencimiento de la cuota siguiente; y
b) Alguna cuota o anticipo impago al cumplirse 90 días corridos del
vencimiento de la última cuota del plan.
………………………
V.
Las características principales del plan para
regularizar deudas que no se encuentran en proceso de ejecución judicial ni
en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa
son:
a) Se pueden incluir deudas por impuesto, sus
anticipos, accesorios y cualquier sanción por infracciones relacionadas a estos
conceptos, como así también, deudas de planes posteriores al 01/01/2000 que se
encuentren caducos.
b) Las deudas a regularizar deben:
Ø Estar vencidas o devengadas al 31/12 del año anterior a aquél en el
cual se formaliza el acogimiento; y
Ø Poseer una antigüedad mayor a 90 días corridos de la fecha de
formalización del plan.
c) Formas de pago, bonificaciones e intereses de financiación, en base a las fechas en que se realice el acogimiento:
Fecha
Formalización
|
Cuotas
|
Anticipo
|
Bonificación
|
Interés mensual Financiación
|
Hasta 31/03/16
|
1
|
N/A
|
45%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
35%
|
N/A
|
|
6
|
N/A
|
15%
|
N/A
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 30/04/16
|
1
|
N/A
|
30%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
20%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 31/05/16
|
1
|
N/A
|
30%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
20%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Desde 1/6/16
|
1
|
N/A
|
0%
|
N/A
|
|
3 a 6
|
5%
|
0%
|
1%
|
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
|
|
|
|
|
|
d)
Las bonificaciones previstas en ningún caso pueden implicar una
reducción del importe del capital de la deuda, ni del 50% de los recargos
aplicados.
e)
El valor de las cuotas no puede ser inferior a:
Ø
$ 200 cuando se regularice deuda del Impuesto Inmobiliario o a los
Automotores.
Ø
$ 500 cuando se regularice deuda del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
o de Sellos.
Ø
$ 20.000 cuando se regularice deuda proveniente de cualquier impuesto en
plan de hasta 36 cuotas.
…………………..
- El plan para regularizar las deudas provenientes de los Impuestos sobre los Ingresos
Brutos y de Sellos en proceso de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa,
hasta
el inicio de las acciones judiciales respectivas, cualquiera haya sido su
fecha de devengamiento, tiene las
siguientes particularidades:
a)
Se pueden incluir deudas por impuesto, sus anticipos, accesorios y
cualquier sanción por infracciones relacionadas a estos conceptos.
b)
El monto del acogimiento es el capital adeudado más el interés
resarcitorio calculado desde los vencimientos originales de la obligación, y
hasta el último día del mes anterior a la fecha del acogimiento.
c)
El contribuyente debe optar por alguna de las
siguientes opciones:
Ø Regularización total sin allanamiento:
El contribuyente
debe incluir en el plan de pagos el total de la pretensión fiscal.
Si a resultas del
proceso de discusión o determinación administrativa, surge una disminución en
el monto de la pretensión fiscal, el contribuyente puede pedir la repetición
por los pagos efectuados en forma indebida o sin causa.
Ø Regularización con allanamiento:
El allanamiento puede
ser total o parcialmente a los conceptos y montos liquidados o
determinados y a las sanciones aplicadas.
Fecha
Formalización
|
Cuotas
|
Anticipo
|
Bonificación
|
Interés mensual Financiación
|
Hasta 31/03/16
|
1
|
N/A
|
45%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
35%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
15%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 30/04/16
|
1
|
N/A
|
30%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
20%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 31/05/16
|
1
|
N/A
|
15%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
5%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Desde 1/6/16
|
1
|
N/A
|
0%
|
|
|
3 a 6
|
5%
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
|
|
|
|
|
|
d)
Las formas de pago, bonificaciones e intereses de financiación de este plan son:
Con Allanamiento:
Sin Allanamiento:
Fecha
Formalización
|
Cuotas
|
Anticipo
|
Bonificación
|
Interés mensual Financiación
|
Hasta 31/03/16
|
1
|
N/A
|
35%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
25%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
5%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 30/04/16
|
1
|
N/A
|
20%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
10%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 31/05/16
|
1
|
N/A
|
5%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Desde 1/6/16
|
1
|
N/A
|
0%
|
N/A
|
|
3 a 6
|
5%
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
|
|
|
|
|
|
e) El
valor
de las cuotas no puede ser inferior a $ 500, excepto que se
regularice deuda en un plan de hasta 36 cuotas, la que no podrá ser inferior a $20.000.
………………………
- Las singularidades del régimen de
regularización de deudas provenientes de los Impuestos Inmobiliario,
Automotores, Ingresos Brutos y Sellos en proceso de ejecución judicial son:
a)
Se pueden incluir deudas por impuesto, sus anticipos,
accesorios y cualquier sanción por infracciones relacionadas a estos conceptos,
como así también deudas provenientes de regímenes de regularización caducos.
b)
El monto del acogimiento es el capital adeudado más el interés
resarcitorio calculado desde los vencimientos originales de la obligación hasta
la fecha de interposición de la demanda; e intereses punitorios desde esta
última hasta:
Ø
En el caso del Impuesto de Sellos, hasta el último
día del mes anterior a la fecha del acogimiento; y
Ø
El resto de los impuestos, hasta la fecha de acogimiento.
c)
Formas de pago, bonificaciones
e intereses de financiación:
Fecha
Formalización
|
Cuotas
|
Anticipo
|
Bonificación
|
Interés mensual Financiación
|
Hasta 31/03/16
|
1
|
N/A
|
45%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
35%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
15%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 30/04/16
|
1
|
N/A
|
30%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
20%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Hasta 31/05/16
|
1
|
N/A
|
15%
|
N/A
|
|
3
|
N/A
|
5%
|
1%
|
|
6
|
N/A
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Desde 1/6/16
|
1
|
N/A
|
0%
|
N/A
|
|
3 a 6
|
5%
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
5%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
5%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
|
|
|
|
|
|
d)
Cuando se trate de deudas provenientes de planes de pago caducos en
los que se hubiera regularizado deuda en juicio de apremio, no se aplicarán bonificaciones.
e)
El valor de las cuotas no puede ser inferior a:
Ø
$ 200 cuando se regularice deuda del Impuesto Inmobiliario o a los
Automotores
Ø
$ 500 cuando se regularice deuda del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
o de Sellos
Ø
$ 20.000 cuando se regularice deuda proveniente de cualquier impuesto, en
plan de hasta 36 cuotas.
f)
Los contribuyentes que se encuentran embargados
por parte de ARBA, pueden regularizar su situación en tanto se cancele
como mínimo (en concepto de anticipo), el 30% de la deuda, no gozan de
bonificaciones, y las tasas de interés de financiación que se aplican son las
mismas que las indicadas para el acogimiento con posterioridad al 01/06/2016,
con independencia de la fecha de su formalización.
…………………..
VII.
Por último detallamos
las características del régimen de regularización de deudas de agentes de recaudación provenientes de percepciones y retenciones no efectuadas correspondientes a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos:
a)
Se pueden incluir deudas por retenciones y/o percepciones no
efectuadas, sus intereses, recargos y sanciones, incluyendo las multas por
falta de presentación de sus declaraciones juradas.
b)
Asimismo, se pueden incluir deudas de planes posteriores al
01/01/2000 que se encuentren caducos.
c)
Las deudas a regularizar deben:
Ø
Estar devengadas al 31/12 del año anterior a aquél en el cual se
formaliza el acogimiento; y
Ø
Poseer una antigüedad mayor a 90 días corridos de la fecha de
formalización del plan.
d)
El monto del acogimiento es el capital adeudado más intereses
resarcitorios hasta el último día del mes anterior al acogimiento en el caso de
deudas que no se encuentren en instancia de ejecución judicial.
e)
En el caso de deudas en instancia de ejecución judicial,
los intereses
resarcitorios se calculan hasta la fecha de interposición de la
demanda, y luego punitorios hasta el último día del mes anterior al acogimiento.
f)
Las formas de pago, bonificaciones e intereses de financiación que
que rigen este plan son:
Fecha
Formalización
|
Cuotas
|
Anticipo
|
Bonificación
|
Interés mensual Financiación
|
Hasta 31/05/16
|
1
|
N/A
|
100% recargos y multas
|
N/A
|
|
3ª 6
|
10%A
|
100% recargos y multas
|
1%
|
|
9 a 12
|
10%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
10%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
Desde 1/6/16
|
1
|
N/A
|
0%
|
N/A
|
|
3 a 6
|
10%
|
0%
|
1%
|
|
9 a 12
|
10%
|
0%
|
1,5%
|
|
15 a 24
|
10%
|
0%
|
2,5%
|
|
3 a 36
|
10%
|
0%
|
3,5%
|
g)
El valor de las cuotas no puede ser inferior a:
Ø
$ 750 cuando se
regularice deuda en plan de hasta 24 cuotas.
Ø
$ 20.000 cuando se
regularice deuda en plan de hasta 36 cuotas.
h)
Los contribuyentes que se encuentren embargados por parte de ARBA, pueden
regularizar su situación en tanto se cancele como mínimo (en concepto de
anticipo), el 30% de la deuda.
i)
Cuando existan medidas cautelares trabadas, las
deudas no pueden ser regularizadas mediante las modalidades de cancelación en 3
a 6 pagos.
Buenos Aires, 15 de Marzo de 2016.
Dr. Ramirez Miguel Angel
Contador Publico U.B.A.
