426/10 - Ganancias y Bienes Personales Personas Fisicas

Carta de Noticias Nro. 426/10

I.             El cronograma de vencimientos para presentar la DDJJ y efectuar el pago de Ganancias y Bienes Personales para las personas físicas, correspondiente al año 2009, es el que a continuación se detalla:

•             Presentación DDJJ: del 19/04 al 23/04.

•             Ingreso del pago    : del 20/04 al 26/04.

                                                   

II.            Se aprobó el nuevo programa aplicativo “GANANCIAS PERSONAS FISICAS Y    BIENES PERSONALES, Versión 11.0 ”

III.          El mismo permite, a los contribuyentes, cumplir con su obligación de presentación de declaración jurada de cada uno de los impuestos, por transferencia electrónica de datos mediante clave fiscal.

IV.          Esta nueva versión del aplicativo resulta de utilización obligatoria a partir del 19/3/2010, para la determinación del impuesto para todos los contribuyentes desde el período fiscal 2009 y para las rectificativas de los períodos fiscales 2007 y 2008.

                                                    

V.           Están obligados a presentar declaraciones juradas anuales, los empleados en relación de dependencia y los actores que perciban sus ingresos a través de la Asociación Argentina de Actores, cuando:

·         aImpuesto a las Ganancias

·         Se encuentren inscriptos en el impuesto.

·         Perciban ingresos brutos anuales iguales o superiores a $ 144.000.

b.            Impuesto sobre los Bienes Personales

·         Se encuentren inscriptos en el impuesto

·         Quienes al 31 de Diciembre del año anterior posean bienes que superen los $ 305.000.

·         Los empleados cuyas remuneraciones resulten iguales o superiores a $96.000.

VI.          Los Monotributistas inscriptos o que tengan  bienes a su nombre el 31 de diciembre pasado por un valor superior $ 305000, deben presentar la Declaración Jurada anual de Bienes Personales, utilizando la versión vigente del programa aplicativo, completando únicamente la parte correspondiente a Bienes Personales.

VII.         Si un contribuyente es monotributista en todas  en todas sus actividades comerciales, no debe presentar la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias.

                                                       

VIII.       Acerca del Impuesto a las Ganancias, manifestamos:

A.                 Están exentos del Impuesto a las Ganancias:

·         Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus funciones por los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros en la República; las ganancias derivadas de edificios de propiedad de países extranjeros destinados para oficina o casa habitación de su representante y los intereses provenientes de depósitos fiscales de los mismos, todo a condición de reciprocidad.

·         Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de créditos laborales.

·         Las indemnizaciones por antigüedad en los casos de despidos y las que se reciban en forma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efectúen en virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsión social o como consecuencia de un contrato de seguro.

B.            No están exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se continúen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados, excepto los originados en la muerte o incapacidad del asegurado.

C.            Además de Régimen General, existe un Régimen Simplificado de Ganancias para personas físicas, que es opcional y puede ser utilizado por:

D.           Quienes perciben ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones.

E.            Los Actores que perciban sus ingresos a través de la Asociación Argentina de Actores.

F.            Los socios de las sociedades cooperativas, que trabajan personalmente en la explotación, por los servicios prestados (incluyendo el retorno percibido).

G.           Quienes conjuntamente con los ingresos indicados precedentemente obtengan, otras rentas por las cuales se encuentre adherido al Monotributo o resulten exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias.

H.           Este procedimiento sólo puede ser completado si el usuario del servicio ingresa a través del sitio Web de AFIP o del de una Entidad de Pago.

I.                    Las deducciones personales son computables en su totalidad.

J.             Pueden deducirse de la declaración jurada entre otros conceptos, las retenciones sufridas por hechos gravados, cuya denuncia se incluya en la misma.

K.            Los empleados en relación de dependencia deben informar las deducciones -al inicio de la relación laboral y, en su caso, dentro de los 10 días hábiles de producidos cambios en los respectivos datos- mediante la utilización del formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por su empleador.

L.            Se puede deducir el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que hayan sido otorgados, a partir del 01/01/2001, para la compra o construcción de inmuebles destinados a casa habitación, hasta la suma de $ 20.000 anuales. Cuando el inmueble está en condominio, el mencionado importe debe ser proporcionado en base a la participación que posea cada condómino sobre el inmueble.

M.          Cuando, en un matrimonio, ambos cónyuges trabajan y tienen una empleada doméstica, lo abonado a ésta, sólo es deducible, en la liquidación del impuesto a las ganancias, por el dador de trabajo. No puede ser computada por ambos cónyuges, teniendo carácter de deducción general, para quien tenga a su cargo el pago correspondiente.

N.           Cuando se trata de importes deducibles en concepto de cargas de familia, el cómputo procede en forma proporcional, teniendo en consideración los periodos mensuales en que ocurren o cesan las causas que originan la deducción.

O.           Son procedentes las deducciones de cargas de familia para el/los pariente/s más cercano/s que tengan ganancias imponibles.

P.            En este sentido, si un matrimonio tiene hijos menores, ambos cónyuges pueden deducir las mismas cargas, ya que no existe impedimento legal que lo limite a uno sólo de ellos.

Q.           La prestación de alimentos es una deducción no admitida.

R.            La persona física que adeuda periodos anteriores de aportes de autónomos, pero tiene pago por completo los aportes de enero a diciembre del periodo fiscal del que se trate, puede computar la deducción especial.

S.            Cuando los socios de una sociedad tengan la misma participación, la información correspondiente a la sociedad la presenta el que tenga el menor número de CUIT. Se entiende por menor número de CUIT, aquel cuyos 8 números centrales (DNI) sea más bajo.

T.            Los empleadores –agentes de retención del impuesto a las ganancias- no están

U.           obligados a verificar el cumplimiento de las obligaciones de presentación de

V.           declaraciones juradas por parte de los empleados y, por lo tanto, no tienen ningún deber de información sobre el particular a la AFIP.

W.          Se debe considerar como ingreso, el valor locativo presunto, cuando el propietario de un inmueble lo utiliza para recreo, veraneo y fines semejantes, ó cuando lo cede gratuitamente ó a precio indeterminado.

X.            El resultado de la venta de bienes amortizables, no está gravado, si las personas físicas no los tienen afectados a una actividad alcanzada por el impuesto

Y.            Se debe atribuir a cada cónyuge las ganancias provenientes de:

·         Actividades personales.

·         Bienes propios.

·         Bienes adquiridos con el producto de su profesión, empleo o comercio.

Z.            Se debe atribuir completamente al marido los beneficios de los bienes gananciales, excepto:

·         Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su profesión, comercio, empleo o industria.

·         Que exista separación judicial de bienes.

·         Que la administración de los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de resolución judicial.

IX.          En referencia al Impuesto sobre los Bienes Personales, informamos:

A.           El contribuyente que posee sólo un inmueble rural, cuya valuación es inferior a $ 200.000, se encuentra exento del impuesto sobre los bienes personales.

B.            El criterio de valuación de los automotores es el siguiente: Se computan los autos que se encuentran hasta 5 años en el patrimonio, ya que se amortizan en ese plazo. Se toma el valor de compra en pesos, luego se descuenta el porcentaje de amortización por año (20%). El valor que se obtiene se compara con la tabla que publica la AFIP, y se toma el mayor.

C.            El impuesto a los bienes personales es deducible del Impuesto a las Ganancias.

D.           Algunos dictámenes de la AFIP sostienen que, sólo en el caso de que los bienes produzcan rentas gravadas por el Impuesto a las Ganancias,  el impuesto sobre los bienes personales que el titular de dichos bienes ha ingresado, puede ser deducido como gasto en Ganancias.

E.            El importe de $ 305.000 no resulta computable para los sujetos que tributan a través de los regímenes de responsabilidad sustituta.

F.            Para determinar el valor mínimo a computar en concepto de objetos personales y bienes del hogar, no debe computarse el monto exento de $ 305.000.

G.           En el caso de cesión gratuita de nuda propiedad con reserva de usufructo de un inmueble, corresponde al cedente el cómputo del valor de inmueble.

H.           El saldo a ingresar del impuesto sobre los bienes personales puede compensarse con el saldo de libre disponibilidad del impuesto a las ganancias. Para que dicha compensación sea procedente, el saldo de libre disponibilidad debe estar exteriorizado mediante la presentación de la declaración jurada y luego se debe generar la compensación mediante el aplicativo “Compensaciones y Volantes de Pago”.

X.            Sobre el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, destacamos:

A.           Con relación a si los condominios deben inscribirse en el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, a pesar de que hay opiniones dispares, prevalece la que interpreta que al no ser una sociedad, el condominio no debe inscribirse en el Impuesto.

B.            Las personas físicas que tengan por actividad el alquiler de inmuebles, no deben pagar Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por las propiedades en alquiler.

C.            Tratándose de una empresa unipersonal, con el inmueble afectado a la tercera categoría, sí debe gravar el inmueble  en cuestión en el impuesto.

D.           Para contar con mayor información sobre estos temas, recomendamos remitirse a nuestras Cartas de Noticias nº 259/06, 321/07, 332/08 y 383/09.

XI.          Para la elaboración de la presente, hemos contado con  la colaboración de nuestros Asesores Jurídicos Dres. (Abogados) Carlos M. Zolezzi y Hernán Cyderboim.

                                    Buenos Aires,  19 de Marzo de 2010.

Dr. Miguel Ángel Ramírez

Contador Público U.B.A.