83/97 Los aportes de los trabajadores autonomos

Carta de Noticias Nº 83/97.

Buenos Aires, Febrero de 1997.

Asunto: Los aportes de los trabajadores autónomos

De nuestra mayor consideración:

                                                                   Dado que, regularmente, nos encontramos con dudas respecto al pago de los aportes de autónomos, lo que suele generar, además, diferencias en el pago, hemos considerado conveniente repasar con Ud. las característIcas de dichos pagos, a efectos de clarificar la situación y que todos podamos conocer los motivos que dan origen al monto a pagar, su categoría, etc.

                                                                   A saber:

A )  Qué actividades comprenden las categorías más usuales?

     Categoría A: Actividades  sin capital o con capital  mínimo, como albañiles, agricul-tores, pintores, costureras, amas de casa y jóvenes profesionales con 3 años en la matrícula.

          Categoría B: Unipersonales sin personal o con hasta 3 empleados.

                                      Profesionales con entre 4 y 10 años de matriculados.

                                      Socios de sociedades de hecho con hasta 3 empleados por cada socio.

          Categoría C: Socios de sociedades de hecho con entre 4 y 6 empleados por cada socio.

Unipersonales con entre 4 y 6 empleados.

Rentistas.

Afiliados en forma voluntaria.

         Categoría D:  Directores o gerentes de empresas con hasta 10 empleados.

                                      Directores de sociedades civiles con hasta 10 empleados.

                                      Unipersonales con entre 7 y 10 empleados.

                                      Socios de sociedades de hecho con entre 7 y 10 empleados.

                                      Profesionales con más de 10 años en la matrícula.                                                                             

          Categoría E:  Directores o gerentes de empresas con más de 10 empleados.

                                      Unipersonales con más de 10 empleados.

                                      Socios de sociedades de hecho con más de 10 empleados.

B )  Por qué existen las categorías B’, C’ y similares?

                En esas categorías se incluyen a quienes tienen MAS DE UNA actividad independiente autónoma.

                       Se incluyen además actividades muy puntuales como pescadores costeros, propietarios de autos de alquiler y transportistas de carga.  (Luego se los categoriza también según la cantidad de personal ocupado, como ya se ha visto.)               

C )  Cómo se determina el monto a ingresar?

                        El concepto básico es que el trabajador autónomo debe abonar los mismo que el empleado en relación de dependencia.

                               Sólo que el autónomo debe abonar los aportes del EMPLEADOR y los del EMPLEADO por entender el legislador que el trabjador independiente es empleado y empleador a la vez, de sí mismo.

                               Por lo tanto, se establece una RENTA, una GANANCIA, un SUELDO básico presunto, entendiédose que el trabajador autónomo no debe ganar por mes menos que ese monto.  Y, (ya veremos ejemplos más adelante) sobre ese sueldo básico, debe aportar los mismos porcentajes que aportan empleadores y empleados, y que son los siguientes:

                               Según el artículo 11 de la Ley 24.241, deben aportar el 32% de su sueldo o ganancia o renta mensual.  Discriminado de este modo:

                               Aporte del empleado para cuenta de capitalización o régimen

de reparto:                                                                                                                                                           11%

                               Contribución patronal destinada exclusivamente al régimen de

reparto:                                                                                                                                                                  16%

                               Aporte del empleado al INSSJP (PAMI):                                                          3%

                            Aporte del empleador al INSSJP (PAMI):                                                            2%

Todo ello en base al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP) instituido por Ley 24.241.

                               Y basado también en el comúnmente demominado AMPO (Aporte Medio Previsional Obligatorio) disponiendo una renta presunta de entre 3 y 60 AMPOs.

                               Como el valor del AMPO varía regularmente, cada 1º de Abril y cada 1º de Octubre, Ud. se encuentra con que AUMENTA EL APORTE PREVISIONAL DE AUTONOMOS.

                               Las categorías están dispuestas por el Decreto Nº 433 reglamentario de la ley citada.

                               Las categorías B’, C’, D’, E’ y G’ tienen además , un 3% adicional de aporte.

                               Ud. se preguntará el porqué del reciente aumento de los aportes en un 30%.  Tienen que ver con la variación del AMPO?.   No es que el aumento debe producirse el 1º de Octubre?.   Por qué entonces se produjo el 1º de Setiembre?.  Las respuestas son crudas pero simples: no, no tiene nada que ver con la variación del AMPO, el aumento es sin fundamento alguno y es en Setiembre porque la voracidad fiscal no puede esperar un mes más.

                               Y, como si fuera poco: el AMPO, su valor, depende de la recaudación.  Por lo tanto, con el aumento del 30% en los aportes es casi seguro que aumentará el valor del AMPO, por lo que el aumento habrá de generar OTRO AUMENTO.

D )  Algunos ejemplos de aportes:

            Categoría   Renta, Ganancia          % de aporte               Monto de apor-

                                   Sueldo presunto.           mensual                       te mensual           .

                   A                         296                             32%                              94.72

                   B                          364                             32%                            116.48

                   B’                         364                             35%                            127.40

                   C                         486                             32%                            155.52

                   D                         728                             32%                            232.96

                   E                        1.215                           32%                            388.80

                   E’                       1.215                           35%                            425.25

E )  Algunas objeciones finales:

                                                                 Como en tantos otros aspectos de la legislación tributaria en Argentina, la referida a aportes de trabajadores, contiene serios aspectos que atentan contra los principios de igualdad, de proporcionalidad, de legalidad y de no confiscatoriedad:

                                                                  Tres destacables en este ítem:

                                                                 01) Las contribuciones patronales gozan de una reducción del 30%, establecida por el D. 2.609/93.  Si la base de cálculo es idéntica para empleados en relación de dependencia y autónomos, porqué no se han reducido en un 30% las “contribuciones patronales” de los autónomos?.

                                                                  02) Si el D. 433 facultó a la Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo y a la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía a que, conjuntamente, determinen variaciones del aporte de los autónomos en función de la variación del AMPO y así se vino haciendo en los últimos semestres, en Abril y Octubre, porqué el Decreto 978/96 del 23 de Agosto de 1996, dispone un aumento ADICIONAL, que generará como dijimos, aún más aumentos, independientdemente del valor del AMPO?.

                                                                   

                                                                  03)  Por último: si la Ley 24.241 dispuso que la categori-zación de los contribuyentes para estos aportes, habría de efectuarse en función de su CAPACIDAD CONTRIBUTIVA y de su condición de inscripto o no inscripto frente al Impuesto al Valor Agregado, porqué, entonces, el D. 433 elaboró categorías que prescinden por completo de esos elementos y como se ha visto, iguala a unipersonales (por ejemplo) que tengan ninguno o tres empleados, ignorando además cuánto gana cada uno de ellos?.

                                               En síntesis, hemos intentado elaborar un pequeño informe que nos ayude a entender mejor las variables con que nos manejamos para, de ese modo, poder cumplir con la normativa vigente sin exponernos a pagos defectuosos (por exceso o por defecto).

                                               Sin otro particular, saluda a Ud. muy cordialmente.

Dr: Ramírez Miguel Ángel

     Contador Público U.B.A

81/97 Como evolucionan nuestras finanzas

                                                                                                     CARTA DE NOTICIAS Nº 81/97

                                                                                                               Buenos Aires, Febrero de 1997.

      Cómo evolucionan nuestras finanzas?.     

     

       Muchos de nosotros nos apresuramos a responder:  MAL.

     Pero, evolucionemos bien o mal, estamos debidamente actualizados y AL DIA con las        alternativas financieras que se nos presentan?  Sabemos aprovechar los instrumentos financieros del fin de siglo?.

     Dado que hemos recibido numerosas consultas al respecto, consideramos oportuno repasar diversos conceptos que pueden ser muy útiles a la hora de colocar excedentes financieros, de obtener recursos, de concretar operaciones.

     A)  FONDOS COMUNES DE INVERSION:  Debe considerarse que no son inversiones de corto plazo y que, generalmente, deben abonarse comisiones al entrar y al salir del Fondo.  Si la cuota parte se vende antes del plazo establecido se paga una multa.  Hay que hablar de plazos del orden de los 180 días como mínimo.  Suelen pagarse 5% de comisiones por compra y venta y 2% de comisiones por multa si se vende anticipadamente.                                                                                                                                

                                                                               No se necesitan sumas muy grandes para invertir en la Bolsa de Comercio, a través de un Fondo Común de Inversión.  Pero hay que disponer de bastante TIEMPO para inmovilizar el dinero.

     B)  PLAZOS FIJOS.  SU GARANTIA:  La garantía oficial por depósitos a plazo fijo alcanza a 10.000 pesos, ya sea en pesos o dólares.

                                                                      Si el plazo fijo se efectúa a más de 90 días, la garantía ascenderá a 20.000 pesos.

                                                                      Si una persona tuviere cuatro plazos fijos de 10.000, la garantía sólo le cubre 10.000, no 40.000.  Son 10.000 por persona, no por plazo fijo.  De modo que carece de sentido constituir varios plazos fijos creyendo que con ello de aumenta la garantía.

                                                                      Si los titulares son dos, entonces sí la garantía se duplica.  10.000 por cada titular.

82/97 Cambios en las tasas de intereses de DGI

Carta de Noticias Nº 82/97

Buenos Aires, Febrero de 1997.

Cambios de Impuestos

          Como lo hacemos regularmente, intentaremos por este medio acercarle las últimas nove-dades impositivas.

            A saber:

          A )  La Dirección General Impositiva, luego de numerosísimos reclanos de los contribu-                 yentes y las entidades profesionales, dispuso reducir las tasa de intereses que percibe, disminuyéndolas en este sentido:

                                  

                                   Concepto           Hasta 30/11/96          Desde 01/12/96

                                   Resarcitorios                  3%                                 2%

                                   Punitorios                   4.5%                                 3%

          Es  evidente  que,  aún con la disminución operada, los intereses que cobra el gobierno siguen siendo caros, por lo que, en caso de tener Ud. dificultades para el pago de los impuestos, deberá evaluar la posibilidad de buscar una fuente de financiación más económica, gestionando préstamos en entidades bancarias.

           B )  Recordará Ud. que la Ley del Cheque ( Nº 24.452 ) había dispuesto que el crédito fiscal de IVA podía ser computado, solamente cuando la factura hubiese sido cancelada.  Lo que motivó una serie de dudas, consultas y hasta cierto malestar del comercio en general.

               Posteriormente, dicha disposición fue prorrogada (por D/ Nº 297/96) hasta el 31 de Marzo de 1997.

              Lo que queremos transmitirle con la presente es que dicha medida ha sido derogada definitivamente, de modo que el IVA crédito fiscal seguirá computándose en forma independiente de que se abone o no la factura.

         C )  Como en viejas épocas,  el Impuesto a las Ganancias será  pagado en el mes de Abril. Junto con el Impuesto sobre los Bienes Personales.

                También  se han adelantado los vencimientos para las DDJJ de Impuesto a las Ganan-cias de sociedades.

                  Este es el cronograma de vencimientos:

CUIT termina-       Imp. Gcias y Bs. Person.    Sociedades con            Imp. Gcias. y B. Person.

do en:                     P. Físicas que no tienen    cierre de ej. el             P. Físicas que sí tienen

                              part. en sociedades                       31/12                         part. en sociedades      .

     0 - 1                       20/04                         07/05                                     20/05

     2 - 3                       21/04                         08/05                                     21/05

     4 - 5                       22/04                         09/05                                     22/05

     6 - 7                       23/04                         10/05                                     23/05

     8 - 9                       24/04                         11/05                                     24/05

                  Tal como lo ha dispuesto la R.G. Nº 4.266.

                 Como Ud. verá,  el hecho de que se anticipe el vencimiento hace indispensable que nos aporte los datos que le serán requeridos, respecto a su situación patrimonial, ventas, com-

pras, propiedades, vehículos, con la mayor premura.

                

                  Sin más, saludamos a Ud. con nuestra mayor consideración.

Dr: Ramírez Miguel Ángel

     Contador Público U.B.A

80/97 Cambio en Asignaciones Familiares Y Alianza estrategicas

                                    CIRCULAR Nº80/97

                        Buenos Aires, 31 de Enero de 1997.

Asunto: NOVEDADES VARIAS

     01)  Se produjo la última modificacion en cuanto al regimen de asignaciones familiares, con lo que se han unificado los criterios sustentados por los Poderes Ejecutivo y Legislativo, hasta ahora divergentes.  Con la nueva norma las asignaciones familiares a abonar son las siguientes:

         

         

Concepto	Sueldos menores de 500 pesos	Sueldos entre 500 y 1000 pesos		Sueldos entre 1000 y 1500 pesos	Sueldos mayo- res de 1500 pesos

Hijo            40               30                20              ---

Hijo disc.     160              120                80            ---

Ay. escolar    130              130               130            ---

( anual )

Nacimiento     200              200               200            ---

Adopción     1.200            1.200             1.200            ---

Matrimonio     300              300               300            ---

     02)  Siguen imponiéndose, en distintas ramas de la industria y el comercio, las denominadas “alianzas estratégicas” y los procesos de “terciarización”.

          Tareas de distribución, estibaje, preparación de pedidos y similares, son dadas a terceros, mancomunando esfuerzos de dos o más empresas, con la consiguiente reducción de costos de ambas.

          De este modo se accede a sistemas de distribución más económicos gracias al aumento del volumen operado y se optimizan los medios de almacenaje y transporte disponibles.

Dr: Ramírez Miguel Ángel

     Contador Público U.B.A

79/96 Flexibilizacion Laboral

CIRCULAR Nº 79/96
                                                        Ciudadela, 03 de Enero de 1997
                                                 
       ASUNTO: PERSONAL DOMESTICO
Regularmente se nos consulta acerca del Régimen laboral que les corresponde a las empleadas domésticas.
Incluso, en algunas oportunidades, en haras de la simplicidad, algunos empleadores optan por incluirlas en la planilla de su empresa, con lo que logran cubrir a ese personal desde el punto de vista previsional sin agregar nuevas inscripciones y liquidaciones de sueldos, ajenas a la empresa de que son titulares.
Ahora bien, siendo que el personal doméstico posee un régimen especial, nos permitimos acercarle a Ud. este informe de modo de resumir en él las obligaciones a que debe atenerse en caso de contratar este tipo de personal.
  01) MARCO LEGAL: Este tipo de tarea se encuentra reglamentada por los Decretos Nº 326 y 7979 ambos de 1956.
02) NO SE CONSIDERAN DOMESTICAS las personas emparentadas con los dueños de la casa, ni quienes son contratados para cuidar enfermos o para conducir vehículos. Tampoco los menores de 14 años.
03) TAMPOCO ESTAN EN ESTE REGIMEN y sí en el de trabajadores autónomos, quienes presten el servicio durante menos de un mes, o menos de cuatro horas por día o menos de cuatro días por semana.

77/96 Jubilaciones y Pensiones

                                 CIRCULAR Nº 77/96

                       Ciudadela, 11 de Diciembre de 1996.

             ASUNTO: “JUBILACIONES Y PENSIONES”

      Los notorios déficits que tiene el Estado, en las cajas de jubilaciones, lo llevan a tomar decisiones y promulgar leyes que van en detrimento de los intereses de los jubilados.

      La Ley de Solidaridad Previsional, sancionada el año pasado, dispone:

      A) El Gobierno se compromete a girar fondos para el Régimen de Previsión, hasta los importes previstos en la Ley de Presupuesto anual, independientemente de las sumas que tengan a cobrar los jubilados.  En otros términos: que el jubilado cobre, no depende ya del derecho que tenga, ni del fallo judicial que así lo determine, sino, simplemente, de que las partidas votadas por el Congreso en la Ley de Presupuesto, alcancen.

      B) Se modificó, alterándolo, el sistema de reclamos y la instancia judicial, transformándolo en un apéndice de la Justicia Federal y con muy serios controles de la Corte Suprema de Justicia que, se sabe, es DEPENDIENTE del Poder Ejecutivo.

      C) Quienes se hayan jubilado, por el Régimen de Trabajadores Autónomos o por el Régimen de Trabajo en Relación de Dependencia, pueden reingresar a la actividad.  Sólo que sus nuevos aportes irán a engrosar, a financiar, el Régimen de Desempleo.  De este modo, al derivarse sus aportes, no podrán reclamar luego, una reconsideración ni aumento del haber jubilatorio.

      D) Se establece un TOPE MAXIMO para las jubilaciones por el Régimen de Reparto, de 2.100 pesos (82% de 60 AMPO). De modo que si alguien que en su vida laboral haya acumulado excelentes aportes jubilatorios y a quien le corresponda un haber superior, no lo podrá percibir por el motivo indicado.

      Ahora bien, el punto C merece un análisis particular:

      01) La Ley 18.038 art. 46, de trabajadores autónomos, disponía que el jubilado autónomo podía seguir trabajando SIN EFECTUAR MAS APORTES.

76/96 Cambios en el Regimen de Convenio Multilateral

                                   CIRCULAR Nro. 76/96.

                                           

                 Capital Federal, 27 de Noviembre de 1996.

                 ASUNTO: "NOVEDADES VARIAS"

     Ponemos en su conocimiento, diversas noticias que consideramos de su interés.

     01)  La comisión arbitral del Régimen de Convenio Multilateral del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, ha hecho saber que considera que el impuesto debe abonarse en la Provincia donde los bienes son consumidos y no en la jurisdicción donde se celebro el contrato.

                        Esto tiene efectos retroactivos hasta 10 años y de ponerse en práctica importaria un muy serio perjuicio para las empresas radicadas en Capital Federal o Pcia. de Buenos Aires, que no tributan ni han tributado en las restantes jurisdicciones por atenerse al criterio anterior de la Comision Arbitral, en el que se estaba al lugar de celebración del contrato.

                        Entendemos que tal resolución dara lugar a un sinnúmero de litigios.

            02)  La misma comisión Arbitral, resolvió por RG 52 y 53/95 el control especial de los Grandes Contribuyentes de Ingresos Brutos de Convenio Multilateral, con sede en Capital Federal. La Unidad Operativa SICON se ha instalado en Esmeralda 668 de Capital.

            03) Por el momento no ha prosperado el proyecto del Poder Ejecutivo, de declarar prescindible al Tribunal Fiscal de la Nación, pasando a dirimirse las cuestiones entre contribuyentes y fisco nacional, de haber prosperado dicha intención, en la Justicia Contensioso Administrativa.                                 El que no prospere dicho proyecto, es una ventaja para los contribuyentes, pués el Tribunal Fiscal de la Nación brinda a los mismos un conocimiento acabado de la materia tributaria, permite apelar al mismo, a los profesionales en Ciencias Económicas, con lo que el contribuyente tiene en su defensa a quien lo asesora cotidianamente y, lo que es más importante aún, no hay requisito de PREVIO PAGO de la deuda, que sí es necesario cumplir en otros fueros.